Задания по налогу на имущество

 

Задача №1

Для оптимизации налога на имущество необходимо произвести расчеты по тем элементам учетной политики, которые оказывают влияние на величину данного налога. К ним в частности относится определение вариантов начисления амортизации по ОС. Необходимо с помощью Excel проиллюстрировать графически последствия выбора в учетной политике методы начисления амортизационных отчислений и произвести расчеты налога на имущество по ОС стоимостью 600 тыс. + n * 10 тыс. руб. и сроком полезного использования 5 лет и экономию налога на прибыль.

Решение

Стоимость ОС = 620 000 руб.

Линейный метод начисления амортизации: 1/n*100% (n = 20 кварталов)

1/20*100 = 5%

620000 * 0,05 = 31000 руб. – амортизационные отчисления каждый квартал

Остаточная стоимость = первоначальная ст-ть – амортизация

Среднегодовая ст-ть = (1/2 ст-ти имущества на 1.01. отчетного года + сумма ст-ти имущества на каждое первое число всех кварталов внутри отчетного периода + 1/2 ст-ти ст-ти имущества на первое число следующее за отчетным периодом месяца)/4

Налог на имущество = среднегодовая ст-ть * 0,02 (ставка налога на имущество 2%)

Расчеты приведены в таблице 1.

Таблица 1

Линейный метод начисления амортизации

год

квартал

амортизация

остаточная стоимость

среднегодовая стоимость

налог на имущество

начисленный

налог на имущество к уплате

1 1 31000 589000 151125 3023 3023

 

2 31000 558000 294500 5890 2868

 

3 31000 527000 430125 8603 2713

 

4 31000 496000 558000 11160 2558
2 1 31000 465000 120125 2403 2403

 

2 31000 434000 232500 4650 2248

 

3 31000 403000 337125 6743 2093

 

4 31000 372000 434000 8680 1938
3 1 31000 341000 89125 1783 1783

 

2 31000 310000 170500 3410 1628

 

3 31000 279000 244125 4883 1473

 

4 31000 248000 310000 6200 1318
4 1 31000 217000 58125 1163 1163

 

2 31000 186000 108500 2170 1008

 

3 31000 155000 151125 3023 853

 

4 31000 124000 186000 3720 698
5 1 31000 31000 19375 388 388

 

2 31000 31000 27125 543 155

 

3 31000 31000 34875 698 155

 

4 31000 31000 42625 853 155

 

Нелинейный метод начисления амортизации: 2/n*100%

n = 20 кварталов

2/n*100 = 10%

Расчеты представлены в таблице 2.

Таблица 2

Нелинейный метод начисления амортизации

год

квартал

амортизация

остаточная стоимость

среднегодовая стоимость

налог на имущество

начисленный

налог на имущество к уплате

1 1 62000 558000 147250 2945 2945

 

2 55800 502200 279775 5596 2651

 

3 50220 451980 399048 7981 2385

 

4 45198 406782 506393 10128 2147
2 1 40678 366104 96611 1932 1932

 

2 36610 329493 183560 3671 1739

 

3 32949 296544 261815 5236 1565

 

4 29654 266890 332244 6645 1409
3 1 26689 240201 63386 1268 1268

 

2 24020 216181 120434 2409 1141

 

3 21618 194563 171777 3436 1027

 

4 19456 175106 217985 4360 924
4 1 17511 157596 41588 832 832

 

2 15760 141836 79017 1580 749

 

3 14184 127653 112703 2254 674

 

4 12765 114887 143020 2860 606
5 1 11489 28722 17951 359 359

 

2 2872 28722 25132 503 144

 

3 2872 28722 32312 646 144

 

4 2872 28722 39492 790 144

 

Рис. 1. Методы начисления амортизации ОС

 

Рис. 2. Налог на имущество начисленный

 

Рис. 3. Налог на имущество к уплате

Экономия по налогу на прибыль

год

квартал

амортиз. линейн.

амортиз. нелин.

разница лин. и нелин.

налог на им-во линейн.

налог на им-во нелинейн.

разница по налогу на имущ-во

экономия по налогу на прибыль

1 1 31000 62000 -31000 3023 2945 78 -7440

 

2 31000 55800 -24800 5890 5596 294 -5952

 

3 31000 50220 -19220 8603 7981 622 -4613

 

4 31000 45198 -14198 11160 10128 1032 -3408
2 1 31000 40678 -9678 2403 1932 471 -2323

 

2 31000 36610 -5610 4650 3671 979 -1346

 

3 31000 32949 -1949 6743 5236 1507 -468

 

4 31000 29654 1346 8680 6645 2035 323
3 1 31000 26689 4311 1783 1268 515 1035

 

2 31000 24020 6980 3410 2409 1001 1675

 

3 31000 21618 9382 4883 3436 1447 2252

 

4 31000 19456 11544 6200 4360 1840 2771
4 1 31000 17511 13489 1163 832 331 3237

 

2 31000 15760 15240 2170 1580 590 3658

 

3 31000 14184 16816 3023 2254 769 4036

 

4 31000 12765 18235 3720 2635 1085 4376
5 1 31000 11489 19511 388 124 264 4683

 

2 31000 2872 28128 543 248 295 6751

 

3 31000 2872 28128 698 372 326 6751

 

4 31000 2872 28128 853 496 357 6751

 

Налог на прибыль 24%

Экономия по налогу на прибыль = (Доход – Расход) линейн. *24% - (Доход – Расход) нелинейн. *24% = (Расход нелинейн. – Расход линейн. ) * 24%

 

Рис. 3. Экономия по налогу на прибыль