Утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ Наименование счета Номера счета Номер и наименование субсчета
Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства 01 По видам основных средств
Амортизация основных средств 02
Доходные вложения в материальные ценности 03 По видам материальных ценностей
Нематериальные активы 04 По видам нематериальных активов
Амортизация нематериальных активов 05
………………………………………….. 06
Оборудование к установке 07
Вложение во внеоборотные активы 08 1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных
Отложенные налоговые активы 09
Раздел II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ
Материалы 10 1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности
Животные на выращивании и откорме 11
…………………………………………. 12
…………………………………………. 13
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей 14
Заготовление и приобретение материальных ценностей 15
Отклонение в стоимости материальных ценностей 16
………………………………………….. 17
………………………………………….. 18
Налог на добавленную стоимость 19 1. Налог на добавленную по приобретенным ценностям стоимость при приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
Раздел III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО
Основное производство 20
Полуфабрикаты собственного производства 21
22
Вспомогательное производство 23
24
Общепроизводственные расходы 25
Общехозяйственные расходы 26
27
Брак в производстве 28
Обслуживающие производства и хозяйства 29
………………………………………….. 30
………………………………………….. 31
………………………………………….. 32
………………………………………….. 33
………………………………………….. 34
………………………………………….. 35
………………………………………….. 36
………………………………………….. 37
………………………………………….. 38
………………………………………….. 39
Раздел IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ
Выпуск продукции (работ, услуг) 40
Товары 41 1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия
Торговая наценка 42
Готовая продукция 43
Расходы на продажу 44
Товары отгруженные 45
Выполненные этапы по незавершенным работам 46
………………………………………….. 47
………………………………………….. 48
………………………………………….. 49
Раздел V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
Касса 50 1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы
Расчетные счета 51
Валютные счета 52
………………………………………….. 53
………………………………………….. 54
Специальные счета в банках 55 1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета
………………………………………….. 56
Переводы в пути 57
Финансовые вложения 58 1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги 59
Раздел VI. РАСЧЕТЫ
Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60
………………………………………….. 61
Расчеты с покупателями и заказчиками 62
Резервы по сомнительным долгам 63
………………………………………….. 64
………………………………………….. 65
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66 По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 67 По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам 68 По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69 1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда 70
Расчеты с подотчетными лицами 71
………………………………………….. 72
Расчеты с персоналом по прочим операциям 73 1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба
………………………………………….. 74
Расчеты с учредителями 75 1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходов 4. Расчеты по депонированным суммам
Отложенные налоговые обязательства 77
………………………………………….. 78
Внутрихозяйственные расчеты 79 1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Раздел VII. КАПИТАЛ
Уставный капитал 80
Собственные акции (доли) 81
Резервный капитал 82
Добавочный капитал 83
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 84
………………………………………….. 85
Целевое финансирование 86 По видам финансирования
………………………………………….. 87
………………………………………….. 88
………………………………………….. 89
Раздел VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ
Продажи 90 1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 9. Прибыль / убыток от продаж
Прочие доходы и расходы 91 1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов
………………………………………….. 92
………………………………………….. 93
Недостачи и потери от порчи ценностей 94
………………………………………….. 95
Резервы предстоящих расходов 96 По видам резервов
Расходы будущих периодов 97 По видам расходов
Доходы будущих периодов 98 1. Доходы, полученные в счете будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки 99
Забалансовые счета
Арендованные основные средства 001
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 002
Материалы, принятые в переработку 003
Товары, принятые на комиссию 004
Оборудование, принятое для монтажа 005
Бланки строгой отчетности 006
Списанная в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов 007
Обеспечения обязательств и платежей полученные 008
Обеспечения обязательств и платежей выданные 009
Износ основных средств 010
Основные средства, сданные в аренду 011
Таблица 1 Активы (имущество) и обязательства ОАО на 01.12.200X г. № п/п Активы и обязательства Сумма (руб.)
1 Авансы у подотчетных лиц 920
2 Административное здание 5 620 000
3 Готовая продукция на складе 1 291 730
4 Денежные средства в кассе 1 500
5 Денежные средства на расчетном счету 6 600 200
6 Добавочный капитал 500 000
7 Долгосрочные кредиты банков 1 000 000
8 Задолженность бюджету по налогам 395 800
9 Задолженность по оплате труда 306 100
10 Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение 127 300
11 Задолженность покупателей за отгруженную продукцию 1 890 750
12 Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги 1 005 000
13 Здание и оборудование складов 439 000
14 Здание цехов 1 550 500
15 Краткосрочные кредиты банков 305 000
16 Краткосрочные финансовые вложения 1 080 500
17 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 383 300
18 Незавершенное производство 25 100
19 Незавершенные капитальные вложения 1 650 000
20 Нераспределенная прибыль 920 000
21 Оборудование к установке 740 000
22 Основные материалы 1 800 500
23 Патенты 1 375 000
24 Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты 200 000
25 Прибыль отчетного периода 2 373 500
26 Производственное оборудование в цехах 2 010 000
27 Прочие дебиторы 15 000
28 Прочие кредиторы 3 800
29 Прочие материалы 102 500
30 Топливо 160 000
31 Уставный капитал 20 000 000
Таблица 2 Группировка активов по составу и размещению ОАО по видам № п/п Группа активов № по табл. 1 Подгруппа или отдельные виды активов Сумма (руб.)
I Внеоборотные активы
Основные средства в том числе:
14,2 Здания 7170500
13,26 Оборудования 2449000
Нематериальные активы
23 Патенты 1375000
Незавершенное строительство и оборудование к установке
