Задание 1
По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в табл.1
Таблица 1
Структурно-динамический анализ активов и пассивов
организации (по данным формы №1)
Показатель
Остатки по балансу, тыс. руб.
Темп роста (снижения), %
Структура активов, %


на начало года
на конец года
изменение (+ -)

на начало года
на конец года
изменение (+ -)

А
1
2
3
4
5
6
7

АКТИВЫ

А
1
2
3=2-1
4=(2/1)*100%
5
6
7=6-5

1. Внеоборотные активы -всего, в том числе:
70 369
64 745
-5 624
92,01
15,05
11,68
-3,37

1.1. Нематериальные активы
-
-
-
-
-
-
-

1.2. Основные средства
70 274
64 215
-6 059
91,38
15,03
11,59
-3,44

1.3. Незавершенное строительство
-
-
-
-
-
-
-

1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности
-
-
-
-
-
-
-

1.5. Долгосрочные финансовые вложения
-
-
-
-
-
-
-

1.6. Отложенные налоговые активы
95
530
+435
557,89
0,02
0,09
+0,07

1.7. Прочие внеоборотные активы
-
-
-
-
-
-
-

2. Оборотные активы -всего, в том числе:
397 231
489 455
+92 224
123,22
84,95
88,32
+3,37

2.1. Запасы
190 660
326 370
+135 710
171,18
40,77
58,89
+18,12

2.2. НДС по приобретенным ценностям
58
89
+31
153,45
0,01
0,02
+0,01

2.3. Дебиторская задолженность (более 12 мес.)
-
-
-
-
-
-
-

2.4. Дебиторская задолженность (менее 12 мес.)
90 887
83 694
-7 193
92,09
19,44
15,10
-4,34

2.5. Краткосрочные финансовые вложения
6 540
8 412
+1 872
128,62
1,40
1,52
+0,12

2.6. Денежные средства
109 086
70 890
-38 196
64,99
23,33
12,79
-10,54

2.7. Прочие оборотные активы
-
-
-
-
-
-
-

ИТОГО АКТИВОВ
467 600
554 200
+86 600
118,52
100,00
100,00
-


Продолжение Таблицы 1
Показатель
Остатки по балансу, тыс. руб.
Темп роста (снижения), %
Структура пассивов, %


на начало года
на
конец года
изменение (+-)

на начало года
на
конец года
изменение (+-)

А
1
2
3
4
5
6
7

ПАССИВЫ

А
1
2
3=2-1
4=2/1* 100
5
6
7=6-5

1 . Капитал и резервы -всего, в том числе
218 257
341 378
+123 121
156,41
46,68
61,59
+14,91

1.1. Уставный капитал
45 000
145 000
+100 000
322,22
9,62
26,16
+16,54

1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров
-
-
-
-
-
-
-

1 .3. Добавочный капитал
150 051
150 064
+13
100,01
32,09
27,08
-5,01

1 .4. Резервный капитал
15
35
+20
233,33
0,003
0,006
+0,003

1.5. Нераспределенная прибыль
23 191
46 279
+23 088
199,56
4,96
8,35
+3,39

2. Обязательства - всего, в том числе:
249 343
212 822
-36 521
85,35
53,32
38,40
-14,92

2.1. Долгосрочные обязательства
13 000
7 000
-6 000
53,85
2,78
1,25
-1,52

2.1.1. Займы и кредиты
12 890
6 220
-6 670
48,25
2,76
1,12
-1,64

2.1.2. Отложенные налоговые обязательства
110
780
+670
709,09
0,02
0,14
+0,12

2.1.3. Прочие долгосрочные обязательства
-
-
-
-
-
-
-

2.2. Краткосрочные обязательства
236 343
205 822
-30 521
87,07
50,54
37,14
-13,4

2.2.1. Займы и кредиты
96 800
53 272
-43 528
55,03
20,70
9,61
-11,09

2.2.2. Кредиторская задолженность
139 543
152 550
+13 007
109,32
29,84
27,53
-2,31

2.2.3. Задолженность перед участниками по выплате доходов
-
-
-
-
-
-
-

2.2.4. Доходы будущих периодов
-
-
-
-
-
-
-

2.2.5. Резервы предстоящих расходов
-
-
-
-
-
-
-

2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства
-
-
-
-
-
-
-

ИТОГО ПАССИВОВ
467 600
554 200
+86 600
118,52
100,00
100,00
-


Расчеты для таблицы 1:
Структурный анализ основан на представлении бухгалтерской отчетности в виде относительных величин, характеризующих структуру.
1) Остатки по балансу, тыс. руб., изменение (+ / - ):
Столбец 2 – столбец 1 (64745 – 70369 = - 5624);
аналогично рассчитывается по всему 3-му столбцу.
2) Темп роста (снижения), %:
Тр = ОАк / ОАн * 100%
(Столбец 2 / столбец 1)*100% [(64745 / 70369)*100%=92,01%];
аналогично рассчитывается по всему 4-му столбцу.
3) Структура активов и пассивов, %:
на начало года:
- определяется как столбец 1 к итогу активов на начало года, умноженное на 100%: (70369 / 467600 * 100 = 15,05);
аналогично рассчитывается по всему 5-му году.
на конец года:
- определяется как столбец 2 к итогу активов на конец года, умноженному на 100%: (64 745 / 554 200 *100 =11,68)
аналогично рассчитывается по всему 6-му году.
- изменение (+ / - ): столбец 6 – столбец 5 (11,68-15,05= - 3,37).
аналогично рассчитывается по всему 7-му году.
Вывод по таблице 1:
По поводу динамики активов организации можно сказать, что результаты вычислений, приведенные в таблице 1 показывают, что общее количество активов (общий оборот хозяйственных средств) на конец исследуемого периода возросло на 86 600 тыс. руб. (554 200–467 600) и темп роста их составил 18,52% (554 200/467 600*100). Это говорит о вполне благополучном финансовом положении организации. Построчный анализ активов показывает, что рост активов предприятия обеспечен только за счет роста оборотных активов на 92 244 тыс. руб. (489 455-397 231) или на 23,22% [(489 455/397 231*100)-100]. Такое значительное увеличение оборотных активов, несомненно, позитивно скажется на производственно-хозяйственной деятельности и впоследствии – на финансовой устойчивости организации. Внеоборотные активы на конец года сократились до 64 745 тыс. руб. и темп их снижения составил 7,99% [100-(64 745/70 369*100)]. В целом, рост активов предприятия обычно свидетельствует о росте благосостояния предприятия, но нельзя не отметить, что резкое увеличение запасов предприятия может повлечь за собой дополнительные расходы на их содержание, хранение и обслуживание, что в свою очередь будет отвлекать денежные средства из оборота. В нашем случае денежные средства как раз уменьшились на 35% [100-(70 890/109 086*100)] или на 38 196 тыс. руб. (70 890-109 086), а недостаток денежных средств может несколько ограничить возможности предприятия. Что касается оценки динамики дебиторской задолженности, то можно отметить в целом ее снижение на 7 193 тыс. руб. (83 694-90 887), это является хорошим показателем и говорит об эффективности работы предприятия со своими клиентами в плане оплаты выполненных работ, оказанных услуг и реализованного товара. Особое внимание следует обратить на оценку состояния внутреннего контроля за своевременным возвратом выданных в подотчет авансов, а также за погашение долгов прочими дебиторами. Источники формирования имущества существенно увеличились за счет собственного капитала – на 123 121 тыс.руб. (341 378-218 257) или на 56,41% [(341 378/218257*100)-100], а за счет заемного капитала уменьшились на 36 521 тыс.руб.(212 822-249 343) или на 14,65% [100-(212 822/249 343*100)]. Следует заметить, что к концу года доля собственного капитала в общем объеме источников покрытия составила 61,59% (341 378/554 200*100), а заемного капитала (краткосрочного) – 37,14% (205 822/554 200*100). На начало года - в общей сумме пассивов уставный капитал составил 9,62% (45000:467600*100), добавочный капитал – 32,09% (150051: 467600*100), резервный капитал – 0,003% (15:467600*100), нераспределенная прибыль – 4,96% (23191:467600*100). Нераспределенная прибыль на конец отчетного периода в составе пассивов составила 8,35% (46279:554200*100), а на начало отчетного периода 4,96% (23191:467600х100). Изменение 3,39% (8,35-4,96). Это говорит о том, что за анализируемый период увеличилась нераспределенная прибыль и ее часть в составе пассивов.
Это в большей мере свидетельствует об укреплении финансового положения организации.
Все это отражается на финансовом положении организации, которая, имея на конец года свободные денежные средства, могла бы пустить их в оборот либо для пополнения материальных оборотных активов, чтобы получить новые доходы на вложенные средства. Очевидно, что данная организация, стараясь поправить свое финансовое положение, сократив кредиты и займы, интенсивно использовало кредиторскую задолженность для финансирования свое деятельности, что в конечном итоге может обернуться снижением доверия к организации со стороны партнеров, клиентов, покупателей либо привести к банкротству.
Вертикальный анализ активов говорит о небольших изменениях в их структуре. И без того значительная доля оборотных активов на конец года возросла еще больше и составила 88,32% (489 455/554 200*100), т.е. увеличилась на 3,37% (88,32-84,95) по сравнению с началом года. Соответственно доля внеоборотных активов снизилась на столько же пунктов. К концу года в составе внеоборотных активов наибольшую долю 15,03% 964 215/554 200*100) занимают основные средства. Более половины всех активов, а именно 58,89% (326 370/554 200*100), составляют запасы. Краткосрочная дебиторская задолженность занимает второе место в структуре и составляет почти седьмую часть всех активов - около 15%. Денежные средства и основные средства занимают примерно одинаковые доли - 12,79% (70 890/554 200*100) и 11,59% (64 215/554 200*100) соответственно. Так же можно заметить, что удельный вес запасов в оборотных активах занимает на конец года значительную долю и по сравнению с началом года эта доля увеличилась на 18,12% (58,89-40,77). Удельный вес дебиторской задолженности в активах уменьшился на 4,345 (15,1