14. Контроль качества работы аудиторов. Необходимость контроля качества аудиторской проверки. Инструменты контроля качества.
В соответ-ии со ст 14 з-на об АД, аудитор орг-ция и индивид аудиторы обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества, проводимых ими проверок.
Сис-ма проверки кач-ва работы внешними проверяющими устанавл-ся УФО. Он проводит проверки самостоятельно или возлагает на аккредитивные орг-ции. МинФин утвердил 17.05.02г «типовую программу проверки соответ-ия рецензионным требованиям и условиям, а также кач-ва работы аудитор орг-ий и индивид аудиторов».
Уклонение от обязат проверки или непредставление проверяющим всей необходимой информации может повлечь аннулирование лицензии.
Если в ходе проверки выявлены нарушения, в частности отклонения от стандартов, проверяющий должен сообщить, виновные лица могут быть лишены лицензии, аттестации.
Общие требования к системе внутреннего контроля качества аудита, которые устанавливаются аудиторской организацией должны предусматривать следующее:
а) работники аудиторской организации должны придерживаться принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения;
б) работники аудиторской должны владеть надлежащими навыками и придерживаться их, а также обладать профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения обязанностей с должной тщательностью;
в) проведение аудита поручается работникам, имеющим специальную подготовку и опыт, необходимые в данных условиях;
г) необходимо в достаточной мере направлять работу работников, осуществлять текущий контроль на всех уровнях, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что выполненная работа соответствует надлежащему уровню качества;
д) в случае необходимости проводятся консультации со специалистами, обладающими надлежащими знаниями;
е) необходимо постоянно проводить работу как с потенциальными, так и с существующими клиентами. При решении вопроса о заключении договора или продолжении сотрудничества надо исходить из соображений независимости аудиторской организации (индивидуального аудитора), ее способности предоставлять услуги надлежащим образом и честности руководства аудируемого лица;
ж) необходимо проводить регулярное наблюдение за адекватностью и эффективностью принципов и конкретных процедур внутреннего контроля качества аудита.
7. Принципы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества аудита необходимо довести до сведения работников аудиторской организации (индивидуального аудитора) так, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что такие принципы и процедуры понятны и применяются на практике.
Руководитель аудиторской проверки должен применять такие процедуры внутреннего контроля качества аудита, которые соответствуют целям и задачам проводимой аудиторской проверки.