14. Методы расчета уровня налоговой нагрузки организации.
Налоговая нагрузка представляет собой обобщенную характеристику налоговой системы страны, указывающую:
- во-первых, на действие, которое налоги оказывают на положение налогоплательщиков или на народное хозяйство в целом;
- во-вторых, количественную оценку этого действия.
Как правило, характеристика налоговой нагрузки, определяющая действие налогов, оказывающее на положение налогоплательщиков или на народное хозяйство в целом, обусловлена наличием негативного отношения к налоговой системе.
Показатель налоговой нагрузки применяется в трех областях:
- во-первых, при сопоставлении налоговой нагрузки разных стран или для одной страны в динамике;
- во-вторых, при урегулировании финансовых взаимоотношений между членами союзных и федеративных государств;
- в-третьих, при проведении налоговых и финансовых реформ (при определении высоты возможного налогообложения).
Показатель налоговой нагрузки рассчитывают для: народного хозяйства в целом; отдельных территорий; отраслей; организаций; всего населения и его отдельных групп.
Показатель налоговой нагрузки отраслей можно представить следующей формулой.
НБотр = Нотр : ДСотр , где
НБотр – налоговая нагрузка отрасли.
Нотр - сумма всех уплаченных налогов отраслью.
ДСотр – произведенная отраслью добавленная стоимость.
Применительно к уровню конкретного налогоплательщика категория налоговой нагрузки (совокупного налогового изъятия) отражает долю его дохода, изымаемого в бюджет. В России в настоящее время нет общепринятой методики исчисления не только абсолютной, но и относительной величины налоговой нагрузки организаций. Известны методы определения налогового потенциала, уровня налоговой нагрузки населения, эффективной налоговой ставки, доли налогов в ВВП, исчисляемые на базе основных показателей экономики страны и характеризующие налоговую нагрузку на макроуровне. Вместе с тем, нет единого мнения в отношении методологии определения этого показателя на микроуровне, то есть на уровне организаций. Налоговая нагрузка организаций определяется в абсолютном и относительном выражении.
Для расчета налоговой нагрузки организаций нами предлагается использование двух формул.
НБор = Но : Р
НБовр = Но : ВР , где
НБор – налоговая нагрузка организаций, рассчитываемая к расходам, связанным с производством и реализацией продукции, работ, услуг.
НБовр – налоговая нагрузка организаций, рассчитываемая к выручке от реализации продукции, работ, услуг.
Но – сумма всех уплаченных организацией налогов, включая прямые и косвенные, без налога на доходы физических лиц.
Р – расходы, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг.
ВР – выручка от реализации продукции, работ, услуг.