Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
Филиал в г. Барнауле
Факультет
«Учетно-статистический»
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Вариант №2
Студентка
Специальность Бухгалтерский учет, анализ и аудит
№ лич. дела
Образование первое высшее
Группа
Дисциплина Анализ финансовой отчетности
Научный руководитель Чугаева Т.Д.

Барнаул 2008
Задание 1
Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.
Результаты проверки оформить в табл. 1.
Таблица 1
Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности
(по данным формы №1-5)
Вывод: После того, как была проведена счетная проверка показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности, можно утверждать, что данная бухгалтерская отчетность является достоверной, а качественный уровень представленной отчетности достаточно высокий.
Задание 2
По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в таблице 2.
Таблица 2
Горизонтальный и вертикальный анализ
пассивов организации
(по данным формы №1)
Вывод: Проанализировав полученные данные, можно сделать вывод о том, что данное предприятие увеличило вложения в средства, при помощи которых осуществляется его деятельность. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 2 064 350 тыс.руб. на начало года до 2 564 950 тыс.руб. на конец года, а также относительный показатель – темп роста, который составил 124,25%.
Наибольший удельный вес составляют внеоборотные активы (70,37%), доля оборотных активов меньше (29,63%). Оценить положительно структуру имущества нельзя, так как большую часть в его составе занимают внеоборотные средства – трудно реализуемые.
Оборотные активы на отчетную дату возросли незначительно на 9 716 тыс.руб. Их удельный вес в общем объеме активов составил на конец года 29,63 %, что на 6,71% ниже, чем на начало года.
Наличие достаточно большой дебиторской задолженности показывает, что работа отдела маркетинга, касающаяся расчетов с покупателями и заказчиками не эффективна, также можно отметить плохой контроль руководства. Уменьшение краткосрочных финансовых вложений говорит о том, что организация в отчетном году имела возможность вкладывать свободные денежные средства только в развитие производственной базы и не имела возможности вкладывать в ценные бумаги с целью получения дохода. Уменьшение налога на добавленную стоимость, скорее всего, связано с тем, что организация меньше приобретает ценностей. Так как, денежные средства – наиболее ликвидные активы, то их уменьшение может характеризоваться только отрицательно.
Пассив баланса характеризуется положительной динамикой итоговой величины раздела «Капитал и резервы» (на 342 886 тыс.руб., или на 134,6%), это рост связан с увеличением показателя нераспределенной прибыли на 342 892 тыс.руб., или на 180,5%. Не значительно сокращается показатель резервный капитал на 6 тыс.руб.
Наибольшую долю обязательств составляют долгосрочные обязательства – 624 262 тыс.руб., за отчетный год наблюдается их увеличение на 175 164 тыс.руб. Это связано с увеличением долгосрочных займов и кредитов. Наличие долгосрочных кредиторских средств является положительным моментом в финансовой деятельности предприятия, т.к. в чаще всего они берутся на инвестиционную деятельность, т.е. на расширение производства. Наибольший удельный вес в краткосрочных обязательств занимает кредиторская задолженность, которая с начала года составляла 21,76%, а на конец года составляет 16,833% , изменение составило 4,927%, или на 17 479 тыс.руб., это изменение связано с уменьшением задолженности перед поставщиками и подрядчиками и увеличением задолженности перед персоналом организации, перед государственными внебюджетными фондами, по налогам и сборам.
Также наблюдается не существенный рост по строкам «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» на 6 тыс.руб. и «Доходы будущих периодов» на 23 тыс.руб.
Как на начало, так и на конец года организация не имеет краткосрочных кредитов и займов.
Задание 3
По данным бухгалтерского баланса заполнить табл. 3.1.и проанализировать динамику состояния текущих расчетов с дебиторами и обязательств организации.
Состав и динамика дебиторской и кредиторской задолженности (по данным формы №1 и формы №5)
Вывод: На начало года больший удельный вес в структуре кредиторской и дебиторской задолженности составляют долгосрочные обязательства – 58,15%.
Краткосрочные обязательства, удельный вес которых составляет на начало года – 41,84%, состоят из:
Кредиторской задолженности – 448 833 тыс.руб. (41,81%)
Задолженности перед участниками (учредителями) по выплате доходов – 66 тыс.руб. (0,006%)
На конец года наблюдается увеличение обязательств с 1 073 462 тыс.руб. до 1 231 176 тыс.руб. Темп роста остатка составил 114,69%. На данное увеличение оказало влияние увеличение долгосрочных обязательств с 624 262 тыс.руб. до 799 426 тыс.руб., прирост составил 128%, что привело к увеличению удельного веса кредиторской задолженности до 64,93%, в общей структуре .
Так же видно уменьшение краткосрочной задолженности с 449 200 тыс.руб. до 431 750 тыс.руб., уменьшение происходит за счет снижения кредиторской задолженности с 448 833 тыс.руб. до 431 354 тыс.руб.
Стоит отметить, что в условиях инфляции выгодно иметь превышение кредиторской задолженности над дебиторской, однако это превышение вызывает необходимость постоянного контроля за состоянием расчетов.
Задание 4
По данным отчета о движении денежных средств охарактеризуйте распределение денежных потоков организации за отчетный и предыдущий периоды по видам деятельности (в абсолютных и относительных показателях).
Результаты расчетов за предыдущий период представить в табл. 4.2.
Таблица 4.2
Вывод: За предыдущий период сумма поступивших денежных средств составила 5 342 237 тыс.руб., 5 183 273 тыс.руб., от общего денежного притока, составляет текущая деятельность, 158 964 тыс.руб. – финансовая, это свидетельствует о том, что анализируемое предприятие получает доход в первую очередь от своей основной (текущей) деятельности.
Отток денежных средств по всем видам деятельности составляет за предыдущий год 5 336 847 рублей. Из них большую часть составляет текущая деятельность - 4 771 427 рублей, на инвестиционную деятельность – 565 420 рублей.
Чистые денежные средства от текущей деятельности составляют + 411 846 тыс.руб., получив такой результат предприятие способно осуществлять операций по инвестиционной и финансовой деятельности.
Денежные средства, полученные от текущей деятельности, расходуется на :
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных средств – 1 795 630 тыс.руб.;
на оплату труда – 1 438 458 тыс.руб.;
прочие расходы – 917 437 тыс.руб.;
отчисления внебюджетные фонды – 296 384 тыс.руб.;
на расчеты по налогам и сборам – 218 673 тыс.руб.;
на выплату дивидендов, процентов и основной суммы по кредитам – 104 845 тыс.руб.
Из формы № 4 видно, что излишек денежных средств направлен на приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов – 548 620 тыс.руб. и на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений – 16 800 тыс.руб..
Предприятие иммобилизует средства, развивая свою производственную базу, осуществляя долгосрочные вложения денежных средств. Денежный поток в финансовой деятельности обусловлен поступлениями от дивидендов, процентов по финансовым вложениями, что составляет 158 964 тыс.руб.
Остаток денежных средств на начало предыдущего года составил + 9 840 тыс.руб. Остаток денежных средств на конец предыдущего года составил + 15 230 тыс.руб.
Показатель динамики остатков денежных средств за предыдущий период составил + 5 390 тыс.руб.(15 230 тыс.руб. – 9 840 тыс.руб.)
Задание 5
По данным отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации. Результаты расчетов за отчетный период представить в табл. 5.1.

Таблица 5.1
Состава, структура и динамики доходов и расходов организации
(по данным формы №2)
Вывод: Общая величина доходов организации составила 6 604 150 тыс.руб., что на + 212 950 тыс.руб. больше величины доходов за предыдущий период.
Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продажи
товаров, продукции, работ, услуг +379 135 тыс.руб. и менее значительное влияние оказал рост прочих доходов + 55 279 тыс.руб.
Уменьшение процентов к получению на – 221 464 тыс.руб. неблагоприятно сказалось на увеличении доходов.
Преобладающим источником доходов остается выручка от продажи
товаров, продукции, работ, услуг, удельный вес которой составляет 88% при его росте на 3%.
Не значительный удельный вес составляют прочие доходы – 8%, при несущественном росте на 1%, и проценты к получению – 4%, при снижении на 4%.
Расходы организации возросли на 141 612 тыс.руб., их общая величина составила 6 261 186 тыс.руб.
Увеличение себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг на 280 192 тыс.руб. связано прежде всего с увеличением производства.
Рост коммерческих расходов на 7 938 тыс.руб. и рост текущего налога на прибыль на 22 528 тыс.руб. связан с расширением сбыта продукции, вследствие чего увеличение доходов организации.
Благоприятное воздействие на совокупные расходы оказало уменьшение:
управленческих расходов на 63 170 тыс.руб.
процентов к уплате на 16 936 тыс.руб.
прочие расходы на 88 940 тыс.руб.
Уменьшение выше указанных показателей ослабили негативное воздействие роста себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие расходы и текущий налог на прибыль.
Задание 6
По данным бухгалтерской отчетности охарактеризовать оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффективность их кругооборота, проведя расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных средств.
Результаты расчетов представить в табл. 6.2.
Таблица 6.2
Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния факторов (по данным формы №1 и формы №2)
Вывод: За отчетный период организация осуществила дополнительные вложения в оборотные активы на сумму 75 957 тыс.руб., среднегодовая величина которых в отчетном периоде – 755 022 тыс.руб.
Из таблицы видно, что продолжительность оборота увеличилась с 45 дней до 46,77 дней, что говорит о замедлении оборачиваемости оборотных средств, таким образом у организации возникает потребность в дополнительных источниках финансирования.
В связи с замедлением оборачиваемости средств потребовалось их дополнительное вовлечение, а как следствие – перерасход, его величина составила 28 573 тыс.руб. , т.е. организация эту дополнительную сумму средств использовала неэффективно, вложив ее в оборотные активы и не получив дохода.
В таблице 6.2 представлены результаты расчета влияния факторов на продолжительность периода оборота, выполненные методом цепных подстановок:
а) изменение выручки от продаж составило – 81 199 тыс.руб.- это означает, что положительная динамика показателя выручки, которая в отчетном периоде возросла на 379 135 тыс.руб., способствовала ускорению оборачиваемости оборотных активов на 81 199 тыс.руб.
б) изменение среднегодовых остатков оборотных активов составило + 52 626 тыс.руб. – это означает, что если бы выручка от продаж осталась не изменой, рост вложений в оборотные активы на 75 957 тыс.руб. замедлил бы скорость оборота на 52 626 тыс.руб. Это негативное влияние частично уменьшило положительное влияние первого фактора.
Задание 7
По данным приложения к бухгалтерскому балансу проанализировать структуру и движение основных средств за отчетный год.
Результаты расчетов представить в табл. 7.2
Таблица 7.2
Наличие, движение и структура основных средств
( по данным формы № 5)
Вывод: По данным таблицы 7.2 можно сказать что, структура основных средств характеризуется наибольшим удельным весом зданий, доля которых составляет 35% на начало периода и 28% на конец периода, и сооружения и передаточные устройства, доля которых составляет 26% на начало периода и 24% на конец периода.
В течение отчетного года произошло поступление основных средств на сумму 907710 тыс.руб. и выбытие основных средств на сумму 382 960 тыс.руб.
Стоит сделать вывод о том, что на конец года на предприятии произошло увеличение основных средств на конец года вследствие поступления новых объектов основных средств в основном из-за машин и оборудования (471 510 тыс.руб.), производственного и хозяйственного инвентаря (199 845 тыс.руб.).
Тенденция структуры основных средств постоянна и существенно не изменилась.
Чтобы оценить политику организации, касающуюся формирования и выбытия основных средств рассчитаем и проанализируем следующие коэффициенты:
EMBED Equation.3
Выполненные расчеты показывают опережающий рост поступления основных средств – 0,35 по сравнению с их выбытием – 0,18.
Коэффициент прирост основных средств = 0,25.
Для анализа технического состояния основных средств рассчитаем коэффициенты износа и коэффициент годности на начало года и на конец года:
EMBED Equation.3
Положительная динамика коэффициента годности свидетельствует о снижении доли изношенной части основных средств.
Проделав данную работу были произведены необходимые расчеты, заполнены предлагаемые аналитические таблицы, проведены анализ и оценка показателей, раскрыты возможные причины изменения анализируемых показателей, были сделаны соответствующие выводы.






Список использованной литературы
Анализ финансовой отчетности: Учебник/ Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой.-М.: Вузовский учебник,2007.-367с.
Анализ финансовой отчетности : учебное пособие / под.ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – М.: Омега – Л,2004
Савицкая, Г.В. Экономический анализ : учеб. / Г.В. Савицкая. – 11-е изд., испр. И доп. – М.: Новое знание , 2005 . -651 с.
Экономический анализ : учебник для вузов / под ред. Л.Т. Гиляровской. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002