2.4. Журнал регистрации
хозяйственных операций ООО «Эталон»
за декабрь 2007 г.



Корреспондирующие счета

опе
Содержание операции, первичный документ
Сумма, руб.
дебет
кредит

ра-
ции





1
2
3
4
5







I. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов







1.
Счет-фактура № 40





Приобретен станок:





а) отпускная цена с учетом доставки
38 000
08-4
60-1


б) сумма НДС
6 840
19-1
60-1


Итого
44 840



2.
Акт о приеме-передаче основных средств № 30





Станок введен в эксплуатацию
38 000
01
08-4

3.
Акт о списании основных средств № 15





Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование





а) износ на дату выбытия
50 000
02
01


б) остаточная стоимость
1 000
91-2
01


в) оприходованы на склад прочие материалы
12 300
10
91-1


г) расходы по демонтажу оборудования:





начислена заработная плата
2342
91-2
70


начислен единый социальный налог и страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – всего


639




в том числе:





ЕСН в Фонд социального страхования
68
91-2
69-1-1


Страховые платежи от несчастных случаев
30
91-2
69-1-2


ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии
468
91-2
69-2


ЕСН в федеральный ФОМС
26
91-2
69-3-1


ЕСН в территориальный ФОМС
47
91-2
69-3-2

4.
Акт о списании основных средств № 16





Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретенный в октябре отчетного года:





а) износ на дату выбытия
1 000
02
01


б) остаточная стоимость
39 000
91-2
01


в) стоимость реализации
49 200
76-1
91-1


г) сумма НДС
7 505
91-2
68-1

5.
Счет-фактура № 18





Приобретено исключительное право на программный продукт:





а) фактическая цена приобретения
26 000
08-5
60-1


б) сумма НДС
4 680
19-2
60-1


Итого
30 680



6.
Акт о приеме-передаче нематериальных активов № 4





Принято к бухгалтерскому учету исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов
26 000
04
08-5

7.
Выписка банка





Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество:





а) механический завод (25.12; счет-фактура № 40) (см. операцию 1)
44 840
60-1
51


б) малое предприятие «Программист» (27.12; счет-фактура № 18) (см. операцию 5)
30 680
60-1
51


Итого
75 520



8.
Разработочная таблица № 6





Начислена амортизация основных средств:





а) производственного оборудования:





цеха № 1
20 100
25
02


цеха № 2
17 200
25
02


ремонтного цеха
6 050
25
02


Итого
43 350




б) зданий и хозяйственного инвентаря:





цеха № 1
10 600
25
02


цеха № 2
10 200
25
02


ремонтного цеха
1 400
25
02


Итого
22 200




в) зданий и инвентаря заводоуправления
7 700
26
02


Всего
73 250



9.
Ведомость № 17





Начислена амортизация по НМА
1 726
26
05







II. Учет финансовых вложений










10.
Договор купли-продажи, выписка банка





В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости за 60 руб. за одну акцию в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 80 000 руб.
.




а) приобретены акции
60 000
58
76-2


б) перечислены денежные средства (в сумме фактических затрат на покупку акций)
60 000
76-2
51


в) списаны акции
60 000
91-2
58


г) отражена продажная стоимость акций
80 000
76-1
91-1

11.
Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка





1 октября отчетного года были приобретены облигации ОАО «Статус» за 260 000 руб. при их номинальной стоимости 240 000 руб. Проценты по облигациям составляют 20% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года:
.




а) начислены проценты
12 000
76-1
91-1


б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций
2 500
91-2
58


в) поступление дохода по облигациям
12 000
51
76-1







III. Учет материалов







12.
Счета-фактуры, счета, платежные требования





Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:





а) счет-фактура № 145 ОАО «Тракторный завод»:





покупная стоимость
25 000
15
60-1


сумма НДС
4 500
19-3
60-1


б) счет-фактура № 780 ОАО «Автоприбор»:





покупная стоимость
40 000
15
60-1


сумма НДС
7 200
19-3
60-1


Итого
76 700



13.
Выписка из расчетного счета





Оплачен счет 201 (16.12) малого предприятия «Техника» за материалы, поступившие в ноябре
582 000
60-1
51

14.
Выписка из расчетного счета





Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре:
.




а) ОАО «Тракторный завод» (17.12; счет-фактура № 145)
29 500
60-1
51


б) ОАО «Автоприбор» (18.12; счет-фактура № 780
47 200
60-1
51


Итого
76 700
60-1
51

15.
Приходные ордера





Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие:





а) от ОАО «Тракторный завод»
24 000
10
15


б) от ОАО «Автоприбор»
39 000
10
15


Итого
63 000



16.
Расчет бухгалтерии





Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен
2 000
16
15

17.
Лимитно-заборные карты, требования-накладные





Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам):





а) цеху № 1 для производства





изделий А
70 500
20
10


изделий Б
60 100
20
10


б) цеху № 2 для производства





изделий А
90 400
20
10


изделий Б
58 700
20
10


в) ремонтному цеху для выполнения





заказа № 301
6 300
23
10


заказа № 302
4 700
23
10


г) на хозяйственные нужды





цеха № 1
2 200
25
10


цеха № 2
2 400
25
10


ремонтного цеха
1 500
25
10


д) заводоуправлению
1 100
26
10


Итого
297 900



18.
Справка бухгалтерии





Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным:





а) цеху № 1 для производства





изделий А
3 525
20
16


изделий Б
3 005
20
16


б) цеху № 2 для производства





изделий А
4 520
20
16


изделий Б
2 935
20
16


в) ремонтному цеху для выполнения





заказа № 301
315
23
16


заказа № 302
235
23
16


г) на хозяйственные нужды





цеха № 1
110
25
16


цеха № 2
120
25
16


ремонтного цеха
75
25
16


д) заводоуправлению
55
26
16


Итого
14895



19
Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации
350
10
91-1






IV. Учет расчетов с персоналом по оплате труда







20.
Наряды, расчетные ведомости





Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:





а) рабочим цеха № 1 по производству





изделий А
129286
20
70


изделий Б
122224
20
70


б) рабочим цеха № 2 по производству





изделий А
96964
20
70


изделий Б
88188
20
70


в) рабочим ремонтного цеха





заказа № 301
33820
23
70


заказа № 302
27186
23
70


г) рабочим, обслуживающим оборудование





цеха № 1
26758
25
70


цеха № 2
24188
25
70


ремонтного цеха
17338
25
70


д) служащим:





цеха № 1
41098
25
70


цеха № 2
42596
25
70


ремонтного цеха
32964
25
70


е) персоналу заводоуправления
65928
26
70


Итого
748538



21.
Листки о временной нетрудоспособности





Начислены пособия по временной нетрудоспособности:





за счет средств ФСС
2 120
69-1-1
70


за счет средств предприятия
430
26
70


Итого
2550



22.
Расчетные ведомости





Начислены единый социальный налог и страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний





а) рабочих цеха № 1 по производству





изделий А
35295
20
69


изделий Б
33367
20
69


б) рабочих цеха № 2 по производству





изделий А
26471
20
69


изделий Б
24075
20
69


в) рабочих ремонтного цеха





заказа № 301
9233
23
69


заказа № 302
7422
23
69


г) рабочих, обслуживающих оборудование





цеха № 1
7305
25
69


цеха № 2
6603
25
69


ремонтного цеха
4733
25
69


д) служащих:





цеха № 1
11220
25
69


цеха № 2
11630
25
69


ремонтного цеха
9000
25
69


е) персонала заводоуправления
17998
26
69


Всего
204352




в том числе:





ЕСН в Фонд социального страхования
21 708

69-1-1


Страховые платежи от несчастных случаев
9 731

69-1-2


ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии
149 708

69-2


ЕСН в федеральный ФОМС
8 234

69-3-1


ЕСН в территориальный ФОМС
14 971

69-3-2

23.
Расчетные ведомости





Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия





а) налог на доходы физических лиц
55 600
70
68-3


б) по исполнительным листам
2 600
70
76-2


в) в возмещение потерь от брака (изделия А)
300
70
28


Итого
58 500



24.
Выписка из расчетного счета





Получено в кассу по чекам с расчетного счета на:
а) выплату заработной платы и текущие расходы
643 100
50
51


б) выплату единовременных пособий на рождение реб