№ 1. Необходимость и сущность финансов.
Под финансами понимаются денежные отношения между различными экономическими субъектами по поводу образования, распределения, перераспределения и использования различных целевых фондов денежных средств с целью выполнения функций и задач государства и создания условий для расширенного воспроизводства.
Появление финансов связано с :
- возникновением и развитием гос-ва, кот. для выполнения определенных общих фун-й необх. пост. дополн. ср-ва.
- развитие товарно произ-ва и появ. денег.
- развитие предпринимательства, хоз. деят-ти, усложнения кот. привели к появ-ию потреб-ти в целевых фондах денеж. ср-в предпринимателей, обеспеч. их непрер. хоз. деят-ть (фонд оплаты труда, резервный фонд).
-развитие домашних хозяйств и появление у них мн-ва источников доходов и направлений расходов.
Т.о. появление и развитие финансов связано с усложнением общественного производства и отношений, обслуживающих его.
В современных условиях в систему финансов входит совокупность отношений:
1. Отношения между государством и домашними хозяйствами (населением) по поводу уплаты налогов и др. обязательных платежей в бюджет государства и получение из него домашними хозяйствами различных выплат (трансфертов).
2. Отношения между государством и хозяйствующими субъектами (предприятия) по поводу уплаты налогов и др. обязательных платежей в бюджет государства и получение из него ассигнований на развитие производства, покрытие издержек, убытков.
3. Отношения между государством с одной стороны, населением и хозяйствующими субъектами с др. стороны по поводу образования специальных целевых внебюджетных фондов эк. и соц. назначения и последующего их распределения на соц. обеспечение или поддержку воспроизводственного процесса.
4. Отношения между государством с 1 стороны, хоз. субъектами и дом. хоз-ми с др. стороны, в кот. гос-во выступает в качестве заемщика временно свободных денежных средств, кредитора, предостав. свои денежные ср-ва во временное пользование и гаранта, берущего на себя обслуживание фин. обязательств 3-х лиц.
5. Отношения между различными уровнями гос. власти по поводу распределения и использования доходов, соотвеств. бюджету.
6. Отношения между хоз. субъектами по поводу распределения доходов и накоплений хоз. субъектов, образования и распределения целевых фондов денежных средств, обеспечения их воспроизводительную деятельность.
7. Отношеняи внутри хоз. субъектов по поводу использования средств целевых фондов и обеспечения кругооборота капитала.
8. Отношения между гос., хоз. субъетами, дом. хоз-ми по поводу образования спец. страх. фондов по поводу распред-ия на покрытие ущерба при наступлении страхового случая.
Т.о. финансы, как сист. эк. отнош., им. отлич. признаки:
1. Они всегда носят денежный характер
2. Они как правило неравны
3. Они всегда связаны с образованием целевых фондов денежных средств в совокупности образующих фин. ресурсы народного хоз-ва.
4. Они всегда регламентированы специальными нормативно-правовыми актами.
Материальной основой финансов выступает национальный доход, кот. с помощью финансов распределяется и перераспределяется между различными субъектами эк. отношений.
Фин-сы- это отношения, кот возникают на стадии распределения обществ. продукта.
№ 2. Государственный кредит, его сущность и роль в финансовой системе.
Государственный кредит — это совокупность экономических отношений между государством в лице его органов власти и управления, с одной стороны, и физических и юридических лиц — с другой, при которых государство выступает в качестве заемщика,кредитора и гаранта. В количественном отношении преобладает деятельность государства как заемщика средств. Объемы операций в качестве кредитора, то есть когда государство предоставляет ссуды юридическим и физическим лицам, значительно ниже. В тех случаях, когда государство берет на себя ответственность за погашение займов или выполнение других обязательств, взятых физическими и юридическими лицами, оно является гарантом.
В качестве звена финансовой системы он обслуживает формирование и использование централизованных денежных фондов государства, т.е. бюджета и внебюджетных фондов.
В отличие от налогов он имеет добровольный характер. Основой государственного кредита является его возвратность и платность: через определенный период времени внесенная сумма возвращается с процентами.
Если при предоставлении банковского кредита в качестве обеспечения обычно выступают какие-то конкретные ценности -товары на складе, незавершенное производство, то при заимствовании средств государством обеспечением кредита служит все имущество, находящееся в его собственности, имущество данной территориальной единицы или какой-либо ее доход.
Как финансовая категория государственный кредит выполняет три функции финансов: распределительную, регулирующую и контрольную.
1. Через распределительную функцию государственного кредита осуществляется формирование централизованных денежных фондов государства или их использование на принципа срочности, платности и возвратности. Выступая в качестве заемщика, государство обеспечивает дополнительные средства дл финансирования своих расходов.
Размещение новых государственных займов погашения задолженности по уже выпущенным называется рефинансированием государственного долга.
2. Регулирующая функция государственного кредита заключается в том, что, вступая в кредитные отношения, государство вольно или невольно воздействует на состояние денежного обращения, уровень процентных ставок на рынке денег и капиталов, на производство и занятость.
Государство регулирует денежное обращение, размещая займы среди различных групп инвесторов. Мобилизуя средства физических лиц, государство снижает платежеспособный спрос. Тогда если за счет кредита профинансируются производственные затраты, например инвестиции, произойдет абсолютное сокращение наличной денежной массы в обращении.
3. Контрольная функция государственного кредита органически вплетается в контрольную функцию финансов. Однако она имеет свои специфические особенности, порожденные особенностями этой категории: 1) очень тесно связана с деятельность» государства и состоянием централизованного фонда денежных средств; 2) охватывает движение стоимости в обе стороны, поскольку предполагает возвратность и возмездность получения средств; 3) осуществляется не только финансовыми структурами, но и кредитными институтами.
№ 3. Роль финансов в распределении и перераспределении ВВП.
Распределительная функция осуществляется во всех сферах общественной жизни: в материальном производстве, в нематериальной сфере, в сфере обращения.
Субъектами распределения на микроуровне выступают юридические и физические лица, на макроуровне — государство. Объектами распределения служат ВВП и НД в денежной форме.
С помощью распределительной функции осуществляется распределение новой стоимости (на микроуровне) и перераспределение этой стоимости (на макроуровне).
Распределительная функция охватывает три последовательные ступени:
формирование фондов денежных средств. На микроуровне создаются финансовые ресурсы хозяйствующих субъектов, необходимые для кругооборота капитала, и денежные средства домохозяйств, а на макроуровне — централизованные средства государства;
распределение денежных фондов через финансовые инструменты. На микроуровне образуются обособленные фонды предприятия (уставный, оплаты труда, амортизации) и домашнего хозяйства для конкретного потребления; на макроуровне возникают бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды;
использование денежных фондов призвано обеспечить на микроуровне расширенное производство и существование отдельных членов общества, на макроуровне — улучшение народнохозяйственных пропорций, общегосударственных потребностей страны.
При первичном распределении на микроуровне возникают основные, или первичные, доходы. В сфере материального производства к первичным доходам относятся:
прибыль предприятий;
отчисления в социальные, внебюджетные фонды;
доходы работающих.
Первичное распределение продолжается на макроуровне и обеспечивает создание вторичных, или производных, доходов.
Перераспределительный процесс ВВП и НД осуществляется прежде всего через финансы. При этом используются такие инструменты, как расходы, налоги, кредит, цены. В результате перераспределения формируются общегосударственные фонды — бюджеты всех уровней и внебюджетные социальные фонды. Доходы, создаваемые в ходе такого перераспределения, должны обеспечить лиц, не занятых в сфере материального производства или вообще не участвующих (не имеющих возможности участвовать) в трудовом процессе.
Таким образом, распределительная функция финансов позволяет:
образовывать денежные фонды на уровне предприятия и домашнего хозяйства, а также государства;
образовывать не просто денежные фонды, а фонды целевого назначения;
осуществлять межотраслевое, межтерриториальное перераспределение, а также между сферами и социальными группами;
создавать необходимые резервы как на уровне предприятий, так и государства.
№ 4. Расходы государства на социальные цели и источники их финансирования.
В составе расходов государства на социальные сферы предусмотрены средства их федерального бюджета на:
выплата пенсий, пособий и компенсаций лицам, проходившим государственную военную и правоохранительную службу, проживающим на территории Российской Федерации, а также в государствах Балтии (пенсионное обеспечение, в том числе выходящих на пенсию по выслуге лет, по инвалидности и по случаю потери кормильца);
выплата ежемесячного пожизненного содержания судьям судов общей юрисдикции и арбитражных судов, оплата санаторно-курортного лечения и приобретение проездных документов на все виды общественного транспорта судьям, находящимся в отставке системы арбитражных судов Российской Федерации, пенсионное обеспечение судей;
содержание федеральных учреждений социального обслуживания (медико-социальных экспертных комиссий, домов интернатов для престарелых и инвалидов), а также субсидии Комитету ветеранов подразделений особого риска;
предоставление мер социальной поддержки граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие радиационных аварий и ядерных испытаний, (выплата различных компенсаций);
выплату единовременных денежных компенсаций реабилитированным лицам;
выплату компенсации безработным гражданам материальных затрат в связи с направлением на работу или обучение в другую местность по предложению органов службы занятости;
обеспечения проведения ремонта индивидуальных жилых домов, принадлежащих членам семей военнослужащих, потерявшим кормильца;
предоставление семьям погибших (умерших) военнослужащих и сотрудников некоторых федеральных органов исполнительной власти компенсационных выплат в связи с расходами по оплате жилых помещений, коммунальных и других видов услуг;
обеспечение инвалидов транспортными средствами;
ассигнования на реализацию основных мероприятий приоритетного национального проекта «Доступное и комфортное жилье – гражданам России»;
оказание финансовой помощи общественным организациям, включая предоставление субсидий общероссийским общественным организациям инвалидов, а также предприятиям и организациям, единственными учредителями которых являются общероссийские общественные организации инвалидов,
приобретение новогодних подарков для детей, принимающих участие в новогоднем празднике в Кремлевском Дворце;
ассигнований на реализацию мер социальной поддержки отдельных категорий граждан по проезду на транспорте пригородного сообщения.
№ 5. Состав бюджетной классификации РФ: ее характеристика.
Группировка по однородным признакам бюджетных доходов и расходов, расположенных и зашифрованных в установленном порядке, и есть бюджетная классификация.
Характер группировок и их принципы определяются социально-экономическим содержанием бюджетных доходов и расходов, структурой народного хозяйства и системой управления.
В соответствии с этим Федеральным законом «О бюджетной классификации Российской Федерации» от 15 августа 1996 г. № П5-ФЗ бюджетная классификация включает:
-классификацию доходов бюджетов Российской Федерации;
-функциональную классификацию расходов бюджетов Российской Федерации;
-экономическую классификацию расходов бюджетов Российской Федерации;
-классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации;
-классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;
-классификацию видов государственных внутренних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации;
-классификацию видов государственного внешнего долга и внешних активов Российской Федерации;
-ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.
Классификация доходов бюджетов РФ — группировка доходов бюджетов всех уровней, основанная на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения.
Функциональная классификация расходов бюджетов РФ — группировка расходов бюджетов всех уровней, отражающая направление финансов на выполнение основных функций государства.
Экономическая классификация расходов бюджетов РФ — группировка расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию.
Классификация источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета — это группировка заемных средств, привлекаемых Правительством РФ для финансирования дефицита федерального бюджета.
Классификация видов государственных внутренних долгов РФ и субъектов РФ. Это группировка долговых обязательств Правительства РФ и органов исполнительной власти субъектов РФ.
Классификация видов государственного внешнего долга и государственных внешних активов РФ- группировка государственных внешних долговых обязательств, осуществляемых Правительством РФ в соответствии с законодательством РФ.
Ведомственная классификация расходов федерального бюджета — группировка расходов, отражающая распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям средств из федерального бюджета, а в рамках их бюджетов — по целевым статьям и видам расходов.
Первый уровень этой классификации — перечень прямых получателей средств из федерального бюджета. Это министерства, ведомства, организации, каждому из которых присвоен свой код.
Второй уровень — классификация целевых статей расходов федерального бюджета, отражающая финансирование по конкретным направлениям деятельности прямых получателей средств из федерального бюджета по определенным разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
Третий уровень — классификация видов расходов федерального бюджета, детализирующая направление финансирования; по целевым статьям.
№ 6. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: его характеристика.
Фонды обязательного медицинского страхования РФ созданы в 1991 г. в соответствии с Законом РСФСР «Об обязательном медицинском страховании в РСФСР». Закон направлен на усиление заинтересованности и ответственности населения и государства, предприятий, учреждений, организаций в охране здоровья граждан и новых экономических условиях.
Медицинское страхование осуществляется в двух видах: обязательном и добровольном.
Обязательное медицинское страхование является всеобщим для населения РФ и реализуется в соответствии с программами медицинского страхования, которые гарантируют объем и условия оказания медицинской, лекарственной помощи гражданам. Добровольное медицинское страхование осуществляется на основе программ добровольного медицинского страхования и обеспечивает гражданам получение добровольных медицинских и иных услуг сверх установленных программами обязательного медицинского страхования.
В России источниками финансирования здравоохранения стали: 1) средства федерального, региональных и местных бюджетов; 2) средства государственных и общественных организаций (объединений), предприятий и других хозяйственных субъектов; 3) личные средства граждан; 4) безвозмездные и (или) благотворительные взносы и пожертвования.
Фонды медицинского страхования формируются за счет средств, получаемых от страховых взносов. Эти фонды предназначены для финансирования страховыми организациями медицинской помощи и иных услуг в соответствии с договорами обязательного медицинского страхования. Такие фонды были созданы на федеральном и территориальном уровнях.
Страховыми медицинскими организациями выступают юридические лица, являющиеся самостоятельными хозяйствующими субъектами, с любыми формами собственности, обладающие необходимым для осуществления медицинского страхования уставным фондом.
Страховые медицинские организации имеют право: выбирать медицинские учреждений для оказания медицинской помощи и услуг по договорам медицинского страхования; устанавливать размер страховых взносов по добровольному медицинскому страхованию; принимать участие в определении тарифов на медицинские услуги; контролировать объем, сроки и качество медицинской помощи в соответствии с условиями договора, защищать интересы застрахованных.
Финансовые средства фондов обязательного медицинского страхования находятся в государственной собственности и не входят в состав федерального и региональных бюджетов. Фонды обязательного медицинского страхования формируются за счет: части страховых взносов предприятий, организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности на обязательное медицинское страхование в размерах, устанавливаемых Федеральным Собранием РФ; ассигнований из федеральных и региональных бюджетов на выполнение программ обязательного медицинскогострахования; добровольных взносов юридических и физических лиц; доходов от использования временно свободных финансовых средств фондов.
Финансовые средства в фонды перечисляются предприятиями, организациями, учреждениями и иными хозяйствующими субъектами независимо от форм собственности в соответствии с Положением о порядке уплаты страховых взносов в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Страховые взносы устанавливаются как ставки платежей по обязательному медицинскому страхованию в размерах, обеспечивающих выполнение программ медицинского страхования и деятельность страховой медицинской организации.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование неработающего населения осуществляют правительства республик РФ, органы государственного управления краев, областей, автономных округов и автономных областей, местные администрации за счет средств, предусматриваемых в соответствующих бюджетах при их формировании на соответствующие годы с учетом индексации цен.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование для бюджетных учреждений и организаций, а также нерентабельных государственных предприятий осуществляются за счет средств соответствующих бюджетов.
Плательщики уплачивают страховые взносы один раз в месяц в срок, установленный для Получения заработной платы за истекший месяц.
Контроль за своевременным и полным перечислением страховых взносов в федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования осуществляется совместно федеральным и территориальными фондами обязательного медицинского страхования и органами Министерства РФ по налогам и сборам.
№ 7. Профицит бюджета: причина его возникновения. Стабилизационный фонд РФ: порядок его формирования и использования.
Под профицитом понимают состояние бюджета, при котором доходы превышают расходы. Профицит - искусственное явление финансовой политики. Он преследует следующие цели
изменения финансового имиджа правительства и страны;
ускоренное покрытие внешнего финансового долга;
формирование специальных финансовых резервов для проведения политики циклического сбалансирования бюджета.
Профицит возможен только в условиях высоких темпов экономического роста.
Различают 2 типа профицита : первичный и профицит расширенного правительства(полноценный профицит).
Первичный профицит – превышение доходов над расходами без учета расходов на обслуживание государственного долга.
Распределение профицита:
Часть профицита направляется на осуществление дополнительных социальных расходов.
Часть профицита используется для покрытия внешнего государственного долга.
Профицит бюджета используется для создания финансового резерва.
Стабилизационный фонд РФ представляет собой часть средств федерального бюджета, которая образуется за счет превышения рыночной цены на нефть над базовой ценой. Средства данного фонда подлежат обособленному учету, управлению и использованию для обеспечения сбалансированности федерального бюджета в случае падения цены на нефть ниже базового уровня. Под базовой ценой понимают цену на сырую нефть марки «Юралс».
Источники формирования Стабилизационного фонда:
- дополнительные доходы федерального бюджета, образуемые расчетным путем за счет превышения цены на нефть над базовой ценой;
- остатки средств федерального бюджета на начало соответствующего финансового года, включая доходы, получаемые от размещения средств данного фонда на мировом финансовом рынке.
Дополнительные доходы федерального бюджета, которые подлежат зачислению в Стабилизационный фонд в текущем месяце, устанавливают как сумму:
1) фактических поступлений в федеральный бюджет средств вывозной таможенной пошлины на сырую нефть в текущем месяце;
2} фактических поступлений в федеральный бюджет средств налога на добычу полезных ископаемых (нефть) в текущем месяце.
В Стабилизационный фонд в срок до 1 февраля года, следующего за отчетным, зачисляют остатки средств федерального бюджета на начало финансового года, за исключением:
остатков, по которым федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год или международным договором РФ установлен иной порядок использования;
свободных остатков средств, необходимых Министерству финансов РФ для покрытия временных кассовых разрывов, возникающих в течение года при исполнении федерального бюджета.
Средства Стабилизационного фонда можно использовать для покрытия дефицита федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой, а также на цели, определенные федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год. Управление средствами данного фонда осуществляет Министерство финансов РФ в порядке, установленном Правительством РФ. Средства Стабилизационного фонда можно размешать в долговые обязательства иностранных государств, перечень которых утверждает Правительство РФ.
Операции со средствами Стабилизационного фонда отражают на отдельных счетах Федерального казначейства, открытых в Центральном банке РФ.
№ 8. Пенсионный фонд РФ.
Пенсионный фонд Российской Федерации создан в 1990 г. в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения граждан.
Главными направлениями деятельности Пенсионного фонда являются:
целевой сбор и аккумуляция страховых взносов, а такжефинансирование расходов, связанных с социальной защитой населения;
организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;
капитализация средств фонда, а также привлечение в негодобровольных взносов физических и юридических лиц;
контроль за своевременным и полным поступлением вфонд страховых взносов, а также контроль за правильным и рациональным расходованием его средств;
проведение научно-исследовательской работы в области государственного пенсионного страхования;
разъяснительная работа среди населения и юридическихлиц по вопросам, относящимся к компетенции фонда.
Средства фонда формируются за счет кредитующих основных источников:
страховых взносов работодателей;
страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью;
ассигнований из федерального бюджета Российской Федерации на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, их семьям социальных пенсий, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, на индексацию указанных пенсий и пособий, а также на предоставление льгот в части пенсий, пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы, на расходы по доставке и пересылке пенсий и пособий и др.;• добровольных взносов физических и юридических лиц, а также доходов от капитализации средств фонда и других поступлений.
Размер взносов на социальное страхование, уплачиваемых работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации (России), определяется Государственной Думой и Советом Федерации по представлению правления Фонда.
Предприятия и организации всех форм собственности обязаны вносить в Пенсионный фонд взносы в размере 28% от размера начисленной заработной платы, совхозы, колхозы и предприятия по производству сельхозпродукции — 20,6%, крестьянские хозяйства — 5% от размера дохода, работающие — 1% от величины дохода.
Работодатели уплачивают страховые взносы один раз в месяц — в срок, установленный для получения оплаты труда за истекший месяц. В таком же порядке работодатели начисляют и удерживают обязательные страховые взносы с работников.
Концентрируемые в Пенсионном фонде РФ средства направляются на:
1) выплату в соответствии с действующим на территории Российской Федерации законодательством, межгосударственными и международными договорами государственных пенсий;
выплату пособий по уходу за ребенком старше полутора лет;
оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам и др.
№ 9. Роль финансов в формировании основного капитала.
Часть активов организации (предприятия), вложенная в основные средства, незавершенные долгосрочные инвестиции, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, представляет собой основной капитал,
1. Основные средства — это средства, вложенные в основныепроизводственные фонды, т.е. материально-вещественные ценности, относящиеся к средствам труда и используемые в процессе производства в течение периода, превышающего 12 месяцев, или имеющие стоимость на дату приобретения свыше стократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу независимо от срока их полезного использования.
Кругооборот основных средств включает:
износ основных средств;
начисление амортизации;
накопление средств для полного восстановления;
замену основных средств путем финансирования реальных(прямых) инвестиций.
Незавершенные долгосрочные инвестиции — затраты на при обретение оборудования и вложенные в незавершенное строительство, которые еще не могут быть использованы в хозяйствен ной деятельности и на которые еще не начисляется амортизация.
Нематериальные активы — активы, не имеющие физической, осязаемой формы, но имеющие стоимостную оценку. Их приобретение связано с долгосрочными вложениями, кругооборот которых аналогичен кругообороту основных средств. Это патенты, торговые марки, торговые знаки, объекты интеллектуальной собственности и др.
Основные способы приобретения нематериальных активов: 1) при осуществлении долгосрочных инвестиций; 2) на условиях обмена; 3) создание объектов нематериальных активов (как своими силами, так и привлечением стороннего исполнителя на долгосрочной основе); 4) безвозмездное получение нематериальных активов.
4. Долгосрочные финансовые вложения — затраты на долевое участие в уставном капитале других организации (предприятий), вложения в ценные бумаги разного вида на долгосрочной основе, стоимость имущества, переданного в аренду на праве финансового лизинга.
Основные способы поступления основных средств в коммерческие организации (предприятия):
• приобретение основных средств путем долгосрочных инвестиций;
передача объектов учредителями акционерных обществ всчет вклада в уставный (акционерный) капитал;
безвозмездное получение объектов основных средств отгосударственных органов, юридических и физических лиц.
Процесс простого и расширенного воспроизводства основных средств и нематериальных активов осуществляется с помощью долгосрочных инвестиций.
Источниками долгосрочных инвестиций могут быть:
собственные средства хозяйствующего субъекта;
привлеченные денежные средства, полученные от эмиссииценных бумаг, паевых и иных взносов юридических и физических лиц;
денежные средства, поступающие в порядке перераспределения из централизованных инвестиционных фондов концернов, ассоциаций и других объединений;
долгосрочные кредиты банков;
средства иностранных инвесторов;
средства внебюджетных фондов;
средства федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации.
Основной собственный источник финансирования капитальных вложений — амортизация.
№ 10. Федеральный бюджет РФ на текущий год: общая характеристика.
Правительство РФ вносит на рассмотрение Государственной Думы проект федерального закона о федеральном бюджете на предстоящий финансовый год не позднее 26 августа текущего года. Одновременно указанный законопроект представляют Президенту Российской Федерации.
К проекту федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год прилагают следующие документы и материалы:
-предварительные итоги социально-экономического развития РФ за истекший период текущего года;
-прогноз социально-экономического развития РФ на очередной финансовый год;
-основные направления бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год;
-план развития государственного и муниципального секторов экономики;
-прогноз сводного финансового баланса по территории РФ на очередной финансовый год;
-прогноз консолидированного бюджета на предстоящий финансовый год;
-проекты федеральных целевых программ и федеральных программ развития регионов, предусмотренных к финансированию из федерального бюджета на очередной финансовый год;
-проект федеральной адресной инвестиционной программы на очередной финансовый год;
-расчеты прогнозируемого объема Стабилизационного фонда на начало и конец очередного финансового года, прогнозируемого объема поступлений в фонд и использования средств фонда в очередном финансовом году и др.
Одновременно с проектом федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год Правительство РФ вносит в Государственную Думу проекты федеральных законов:
-о внесении изменений и дополнений в законодательные акты РФ о налогах и сборах;
-о бюджетах государственных внебюджетных фондов;
-о внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации»; о тарифах страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на очередной финансовый год;
-о повышении минимального размера пенсии, о порядке индексации и перераспределения пенсии, о повышении минимального размера оплаты труда, если такие меры предусмотрены в проекте федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и проектом, федерального закона о бюджете Пенсионного фонда РФ на очередной финансовый год.
Совет Федерации рассматривает законопроект о федеральном бюджете на очередной финансовый год в течение 14 дней со дня представления Государственной Думой. Он голосуется на предмет одобрения в целом. Одобренный Советом Федерации федеральный закон о федеральном бюджете на предстоящий финансовый год в течение пяти дней со дня одобрения направляют Президенту Российской Федерации для подписания и обнародования.
В случае отклонения данного закона Советом Федерации указанный федеральный закон передают для преодоления возникших разногласий в согласительную комиссию. Последняя в течение 10 дней вносит на повторное рассмотрение Государственной Думы согласованный федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год, которая рассматривает его в одном чтении. Принятый Государственной Думой в результате повторного рассмотрения федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год передают в Совет Федерации, который рассматривает его в порядке, предусмотренном Конституцией РФ.
Разработка параметров федерального бюджета впервые осуществлялась на среднесрочный трехлетний период - 2008-2010 годы.
Формирование основных характеристик федерального бюджета на 2008-2010 годы основывалось на изложенных в Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ.
Основными отличительными особенностями федерального бюджета на 2008-2010 годы являются их планирование и утверждение на трехлетний период в форме закона, изменение структуры доходов в части их распределения на нефтегазовые и ненефтегазовые доходы с определением размера нефтегазового трансферта, направляемого на расходы федерального бюджета, выделение в составе остатков федерального бюджета Резервного фонда и Фонда будущих поколений, а также определение на первый и второй годы планового периода нераспределенной части расходов в объеме эквивалентном 2,5 и 5 процентов от расходной части, позволяющих в режиме «скользящей трехлетки» переходить к более эффективному планированию новых обязательств.
№ 11. Фонд социального страхования РФ.
Фонд социального страхования Российской Федерации был создан в 1990 г.
Основными задачами фонда являются:.
обеспечение гарантированных государством пособий повременной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение, санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также другие цели государственного социального страхования;
участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;
разработка совместно с Министерством труда и социального развития Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование;
4) организация работы по подготовке и повышению квалификации специалистов для системы государственного социального страхования, разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социального страхования.
Средства Фонда образуются за счет:
страховых взносов работодателей;
страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью и обязанных уплачивать взносы на социальное страхование;
страховых взносов граждан, осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях и имеющих право на обеспечение по государственному социальному страхованию, установленному для работников, при условии уплаты ими страховых взносов в ФСС;
доходов от инвестирования части временно свободныхсредств Фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады. Помещение этих средств ФСС в банковские вклады производится в пределах средств, предусмотренных в бюджете Фонда на соответствующий период;
добровольных взносов граждан и юридических лиц, поступления иных финансовых средств, не запрещенных законодательством;
ассигнований из федерального бюджета Российской Федерации на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот (пособий и компенсаций) лицам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы или радиационных аварий на других атомных объектах гражданского или военного назначения и их последствий, а также в других установленных законом случаях;
прочих доходов (сумм, полученных в установленном порядке за путевки, оплаченные за счет средств Фонда, средств, возмещаемых Фонду в результате исполнения регрессивных требований к страхователям и других).
Средства Фонда направляются на:
выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождений ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полугора лет, на погребение;
санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также на другие цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством (частичное содержание санаториев-профилакториев, санаторных и оздоровительных лагерей для детей и юношества, лечебное (диетическое) питание, частичное финансирование мероприятий по внешкольному обслуживанию детей, оплату проезда к месту лечения и отдыха и обратно и др.);
обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления Фонда;
финансирование деятельности подразделений органов исполнительной власти, обеспечивающих государственную защиту трудовых прав работников, охрану труда (включая подразделения надзора и контроля за охраной труда);
проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда;
осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами Фонда, включая разъяснительную работу среди населения.
Денежные средства Фонда являются государственной собственностью.
Ответственность за правильность начисления и расходования средств государственного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера.
№ 12. Инвестиции и источники их финансирования.
Любая инвестиционная деятельность предполагает вложение капитала в настоящем времени с целью получения положительных результатов в будущем. Его особенности определяют объем вложения, время и риск.
Принято различать следующие типы инвестиций:
финансовые (портфельные) инвестиции;
реальные (капиталообразующие) инвестиции;
инвестиции в нематериальные активы.
Финансовые инвестиции представляют собой вложение капитала в различные виды финансовых активов: акции, облигации и другие ценные бумаги, а также банковские вложения на срочный депозит, различные формы кредитования.
Реальные инвестиции — вещественные инвестиции в виде инвестиционных проектов, в составе которых могут выступать вложения в недвижимость, оборудование, сырье, материалы и человеческий или интеллектуальный капитал, служащий для формирования нематериального имущества. Они существуют ровно столько времени, сколько нужно для получения конечного результата. Они в свою очередь могут быть начальными (нетто-инвестиции), экстенсивными и реинвестициями.
Инвестиции в нематериальные активы — вложения денежных средств в приобретение научно-технических разработок (имущественные права, лицензии на передачу прав промышленной собственности, ноу-хау и др.).
Начальные инвестиции (нетто-инвестиции) — инвестиции на основание фонда предприятия, фирмы, объекта предпринимательства и др. Вкладываемые инвесторами при этом средства используются на приобретение земельного участка, здания или сооружения, покупку оборудования, транспортных средств, образование оборотных средств и др.
Экстенсивные инвестиции — инвестиции, направляемые на создание условий и предпосылок для увеличения объемов производства продукции или предоставления услуг на существующих производственных площадях за счет использования передовой технологии.
Реинвестиции — инвестиции, направляемые на воспроизводство основных фондов и изменение структуры производства (замену морально и физически изношенного оборудования, проведение исследовательских и опытно-конструкторских работ и др.).
В российской экономике принято классифицировать инвестиции на прямые, портфельные и прочие. К прямым инвестициям относятся инвестиции в предприятие, объем их составляет не менее 10% акционерного капитала предприятия. Портфельные инвестиции — это инвестиции в ценные бумаги менее 10% акционерного капитала предприятия. Прочие инвестиции — это инвестиции, не связанные с данным предприятием, т.е. вложения капитала в государственные ценные бумаги или бумаги других эмитентов.
Инвесторы осуществляют капитальные вложения с использованием собственных и (или) привлеченных средств. Это могут быть физические и юридические лица, а также иностранные субъекты предпринимательской деятельности.
Заказчиками могут быть инвесторы, а также уполномоченные ими физические и юридические лица, которые осуществляют реализацию инвестиционных проектов.
Заказчик, не являющийся инвестором, наделяется правами владения, пользования и распоряжения капитальными вложениями на период и в пределах полномочий, которые установлены договором или государственным контрактом.
Подрядчики — это физические и юридические лица, которые выполняют работы по договору подряда и (или) государственному контракту с заказчиками. Подрядчики должны иметь лицензию на осуществление ими тех видов деятельности, которые подлежат лицензированию в соответствии с федеральным законодательством.
Пользователи объектов капитальных вложений — это физические и юридические лица, в том числе иностранные, а также государственные органы, органы местного самоуправления, иностранные государства, международные объединения и организации, для которых создаются эти объекты.
В этом смысле различают валовые и чистые инвестиции. Валовые инвестиции характеризуют общее увеличение запаса капитала. Чистые инвестиции — это валовые инвестиции за вычетом средств, идущих на возмещение, т. е. на замену изношенного основного капитала.
№ 13. Местные финансы их особенности в РФ.
Местные финансы включают средства местного бюджета, государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления, и другие финансовые средства.
В бюджеты поселений зачисляют налоговые доходы от следующих местных налогов, которые устанавливают их представительные органы в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах:
земельный налог
налог на имущество физических лиц.
В бюджеты поселений зачисляют также налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
налог на доходы физических лиц
единый сельскохозяйственный налог.
В бюджеты поселений поступают налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, определенным органами государственной власти субъектов РФ.
Неналоговые доходы местных бюджетов формируют и учитывают в соответствии со ст. 41-46 Бюджетного кодекса РФ.
Формирование и использование местных финансов основываются на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки и гласности.
Права собственника в отношении местных финансов осуществляются от имени населения муниципального образования органами местного самоуправления или непосредственно населением муниципального образования в соответствии с уставом муниципального образования.
Расходы бюджета делят на текущие (обеспечивают функционирование органов местного самоуправления, бюджетных учреждений) и капитальные (обеспечивают инвестиционную и инновационную деятельность действующих или вновь создаваемых юридических лиц в соответствии с утвержденной инвестиционной программой).
№ 14. Налоговая система государства.
Налоговая система РФ, по определению Налогового кодекса,представляет собой совокупность федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налоговогозаконодательства.
Налоговая система призвана: 1) обеспечить более полную и своевременную мобилизацию доходов бюджета, без осуществления которой невозможно проводить социально-экономическую политику государства; 2) создать условия для регулирования производства и потребления в целом и по отдельным сферам хозяйствования, учитывая при этом особенности формирования и перераспределения доходов различных групп населения.

Основные принципы налоговой _системы РФ. которые должны регулировать налогообложение на всей территории России:
Каждое лицо (юридическое или физическое) обязано уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, вотношении которых это лицо является налогоплательщиком.
Налоги устанавливаются в целях финансового обеспечения функционирования и развития общества и государства.
Налоги не могут применяться исходя из политических,идеологических, этнических, конфессиональных и иных подобных критериев.
Не допускается установление налогов, нарушающих единое экономическое пространство РФ и налоговую систему РФ.
Не допускается устанавливать дополнительные налоги, повышение либо дифференцированные ставки налогов или на логовых льгот в зависимости от форм собственности, организационно-правовой формы организации, гражданства физического лица, а также от государства, региона или географического места происхождения уставного капитала (фонда) или имущества налогоплательщика.
К недостаткам следует отнести:
-фискальный подход к налогообложению. При решении вопроса о налогах на первый план выступает доходность бюджета, тогда как регулирующей роли налогов не придается существенного значения;
-высокий уровень налогообложения юридических лиц, особенно это касается налога на прибыль.
-большое количество разнообразных налогов, сборов, отчислений, взносов (федеральных, региональных, местных, целевых), осложняющее налогообложение.
- отсутствие четкого разграничения налоговых полномочий центра и мест, что приводит к серьезным разногласиям между ними;
- многократность обложения одного и того же объекта в определенном законом периоде.
Классификация налоговой системы РФ.
1. В зависимости от объекта обложения, взаимоотношения плательщика и государства различаются прямые и косвенные налоги.
Прямые налоги, взимаемые непосредственно с дохода и имущества, — это налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц, налог на имущество предприятий и др,
Косвенные налоги устанавливаются на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет казне. Покупатель товара или услуг становится действительным плательщиком налога. К косвенным относятся НДС, акцизы, таможенные пошлины.
2. По их использованию налоги подразделяются на общие и специальные (целевые).
Общие налоги обезличиваются и поступают в бюджет для финансирования различных мероприятий. Специальные налоги имеют строго определенное назначение, «например, налоги на реализацию горюче-смазочных материалов поступают в дорожные фонды и предназначены для строительства, реконструкции и текущего ремонта дорог
3. Основное деление налогов: в зависимости от органа, который взимает налог и в распоряжение которого он поступает, различают федеральные налоги, региональные налоги — налоги субъектов РФ, местные налоги
№ 15. Финансовые ресурсы и их состав.
Финансовые ресурсы - это совокупность фондов денежных средств, находящихся в распоряжении хозяйствующих субъектов, государства, домашних хозяйств, т.е. это деньги, обслуживающие финансовые отношения. Они образуются в процессе материального производства, где создается новая стоимость и возникают валовой внутренний продукт и национальный доход. Поэтому объем финансовых ресурсов зависит от величины ВВП и НД.
Субъектами финансовых ресурсов выступают:
домохозяйства;
предприятия, объединения, компании и т.д., т.е. юридические лица, владеющие децентрализованными финансовыми ресурсами;
государство в форме различных бюджетов и внебюджетных фондов.
Соотношение между ними определяется рыночными отношениями. Чем больше самостоятельности у физических и юридических лиц, тем больше возможности у них формирования финансовых ресурсов. В свою очередь, это обеспечивает увеличение поступлений финансовых ресурсов государству. Оптимальное соотношение между ними определяется государством на основе научно обоснованного расчета, заложенного в социально-экономических прогнозах страны.
Объектами финансовых ресурсов являются финансовые отношения, в результате действия которых образуются целевые денежные фонды. Они концентрируются в двух блоках:
децентрализованные финансовые ресурсы, которые создаются на микроуровне. На предприятиях идет процесс вычленения из состава валового дохода конкретных форм первичного дохода (прибыли, оплата труда), происходит процесс накопления капитала в форме амортизационного фонда, выручки от выбывшего имущества и др. В домашнем хозяйстве также происходит обособление конкретных целевых фондов (для потребления, отдыха, товаров длительного пользования);
централизованные финансовые ресурсы, создаваемые на макроуровне, которые включают доходы бюджетов всех уровней и доходы внебюджетных фондов.
В состав финансовых ресурсов входят:
1. собственные средства:
а) на уровне предприятий и домохозяйств – прибыль, зарплата, доходы домохозяйств;
б) на уровне государства - доходы от госпредприятий, приватизации, а также от внешнеэкономической деятельности;
2. мобилизованные на рынке:
а) на уровне предприятий и домохозяйств - продажа-покупка ценных бумаг, банковский кредит;
б) на уровне государства – эмиссия ценных бумаг и денег, государственный кредит;
3. средства, поступившие в порядке перераспределения:
а) на уровне предприятий и домохозяйств – проценты и дивиденды по ценным бумагам, выпускаемым другими владельцами;
б) на уровне государства – обязательные платежи (налоги, сборы, пошлины).
Финансовые ресурсы, их формирование и использование находит отражение в сводном финансовом балансе РФ.
Сводный финансовый баланс РФ включает финансовые ресурсы трех источников:
1. ресурсы, используемые самими предприятиями (прибыль, амортизация);
2. средства, аккумулируемые бюджетной системой;
3. средства внебюджетных фондов, прежде всего социальных.
№ 16. Бюджетный дефицит, причины его возникновения и источники финансирования.
Бюджетный дефицит-это превышение расходов бюджета над его доходами.
Причинами дефицита бюджета могут быть:
возникновение чрезвычайных непредвиденных расходов, вызванные крупным стихийным бедствием, техногенной катастрофой;
осуществление чрезмерного вмешательства государства в экономические и социальные процессы;
финансирование неэффективного финансового механизма, при котором результаты финансового контроля невысоки, наблюдается нецелевое использование средств, нерациональное использование средств и прямые хищения государственных ресурсов.
Различают 2 типа дефицитного бюджета:
структурный;
циклический.
Структурный дефицит – это дефицит, который сознательно формируется правительством в результате изменения структуры и объема расходов.
Циклический дефицит возникает в условиях нахождения страны в стадии кризиса или депрессии.
В современной науке отношение к дефициту бюджета неоднозначно. С одной стороны дефицит бюджета считается нормой и дефицитно-бюджетное финансирование нормальным видом финансовой политики. С другой стороны дефицит бюджета может легко выйти из-под контроля в следствие инерционности финансовой политики и воздействия множества факторов на дефицит бюджета.
Считается, что дефицит бюджета в 3% от ВВП относительно безопасен. Свыше 3% оказывает негативное влияние на состояние финансов и народное хозяйство в целом.
Растущий дефицит порождает инфляцию ожидания. Увеличение дефицита бюджета сказывается на масштабах перераспределения национального дохода из сфер материального производства в непроизводственную. Увеличение размера дефицита ведет к стимулированию спекуляции на финансовом рынке, т.к.появляется дополнительное количество спекулятивных инструментов государственных обязательств.
Дефицит бюджета покрывается 3 методами:
1.Денежная эмиссия.
2.Государственное заимствование.
3.Продажа государственной собственности.
№ 17. Национальная финансовая система, характеристика ее звеньев.
Финансовая система – совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств. Каждое звено финансовой системы – определенная сфера финансовых отношений.
Финансовая система Российской Федерации включает следующие звенья финансовых отношений:
государственную бюджетную систему;
государственный кредит;
внебюджетные специальные фонды;
фонды имущественного и личного страхования;
5) финансы предприятий различных форм собственности.Государственная бюджетная система России включает три звена:
республиканский бюджет Российской Федерации или федеральный бюджет;
бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований (к ним относятся республиканские бюджеты республик в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты, бюджеты автономных областей, автономных округов и городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга). Это бюджеты субъектов Федерации;
местные бюджеты.
Местные бюджеты своими доходами и расходами не входят в бюджеты территорий, а последние не включаются в федеральный республиканский бюджет.
Государственный кредит — это особая форма кредитных отношений между государством или местными органами власти и юридическими и физическими лицами, при которых государство или местные органы власти выступают главным образом в качестве заемщика средств.
Существует более 20 внебюджетных фондов, в том числе — четыре социальных и остальные фонды производственного назначения.
Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение — расширить социальные услуги населению, обеспечить дополнительными ресурсами приоритетные отрасли экономики.
К социальным фондам относятся также Пенсионный фонд, Фонд социального страхования. Государственный фонд занятости населения. Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования.
№ 18. Государственный и муниципальный долг. Управление государственным и муниципальным долгом.
Государственный долг — долговые обязательства Правительства РФ перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права. Соответственно различают государственный и общегосударственный долг.
Общегосударственный долг — более широкое понятие и включает задолженность не только Правительства РФ, но и органов управления низовыми звеньями, входящими в состав государства.
Обеспечением государственного долга России служит все имущество, составляющее государственную казну.
Долговые обязательства Российской Федерации могут существовать в следующих формах:
кредитных соглашений и договоров, заключенных от имени РФ с кредитными организациями иностранными государствами и международными финансовыми организациями, в пользу указанных кредиторов;
государственных ценных бумаг, выпускаемых от имени РФ;
договоров о предоставлении государственных гарантий РФ, договоров поручительства РФ по обеспечению исполнения обязательств третьими лицами;
переоформления долговых обязательств третьих лиц в государственный долг РФ на основе принятых федеральных законов;
соглашений и договоров, в том числе международных, заключенных от имени РФ, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств РФ прошлых лет.
Государственный долг состоит из задолженности прошлых лет и вновь возникшей задолженности. Долговые обязательства РФ погашают в сроки, установленные конкретными условиями займа, которые не могут превышать 30 лет.
Муниципальный долг — совокупность долговых обязательств муниципального образования. Он полностью и без условий обеспечивается муниципальным имуществом. Долговые обязательства муниципального образования могут существовать в форме: кредитных соглашений и договоров; займов, осуществляемых посредством выпуска муниципальных ценных бумаг; договоров и соглашений о получении муниципальным образованием бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; договоров о предоставлении муниципальных гарантий. В объем муниципального долга включаются:
основная номинальная сумма долга по муниципальным ценным бумагам;
объем основного долга по кредитам, полученным муниципальным образованием;
объем основного долга по бюджетным кредитам, полученным муниципальным образованием от бюджетов других уровней;
объем обязательств по муниципальным гарантиям, предоставленным муниципальным образованием.
Долговые обязательства муниципального образования погашают в сроки, определяемые условиями заимствований, которые не должны превышать десяти лет.
Управление государственным долгом выражает совокупность мер Правительства РФ по выплате доходов кредиторам и погашению займов, изменению условий уже выпущенных займов, определению условий и выпуску новых государственных ценных бумаг.
Ключевые цели управления государственным долгом:
Политические: поддержание устойчивости функционирования политической системы.
Социальные: своевременное финансирование социальных программ, обеспечение социальной стабильности.
Экономические: минимизация стоимости привлекаемых внешних заимствований, улучшение условий рефинансирования и переоформления задолженности, сокращение расходов по обслуживанию внешнего долга, повышение эффективности использования финансовых ресурсов.
Управление государственным долгом России осуществляет Правительство РФ, а долгом субъектов РФ — органы исполнительной власти этих субъектов. Управление муниципальным долгом осуществляет уполномоченный орган местного самоуправления. Правительство РФ не несет ответственности по долговым обязательствам субъектов РФ и муниципальных образований, если данные обязательства не были гарантированы Российской Федерацией. Субъекты РФ и муниципальные образования не отвечают по долговым обязательствам друг друга, если эти обязательства не были ими гарантированы, а также по долговым обязательствам Правительства РФ.
Основные методы управления государственным долгом включают реструктуризацию и конверсию.
Под реструктуризацией долга понимают основанное на соглашении прекращение долговых обязательств, составляющих государственный или муниципальный долг, с заменой действующих обязательств новыми долговыми обязательствами, которые предусматривают иные условия их обслуживания и погашения. Реструктуризация долга может быть осуществлена с частичным списанием (снижением) суммы основного долга. Сумму расходов на обслуживание реструктурируемого долга не включают в объем затрат на обслуживание долгового обязательства в текущем году, если указанная сумма включена в обший объем реструктурируемых обязательств.
Конверсия выражает все способы, обеспечивающие замещение внешнего долга другими видами обязательств, более привлекательными для страны-должника.
№ 19. Финансовая политика государства: цели и задачи.
Совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения государством своих функций представляет собой финансовую политику.
Содержание финансовой политики достаточно сложное, так как охватывает широкий комплекс мероприятий:
разработку общей концепции финансовой политики, определение ее основных направлений, целей, главных задач;
создание адекватного финансового механизма;
управление финансовой деятельностью государства и других субъектов экономики.
Основу финансовой политики составляют стратегические направления, которые определяют долгосрочную и среднесрочную перспективу использования финансов и предусматривают решение главных задач, вытекающих из особенностей функционирования экономики и социальной сферы страны. Государство осуществляет выбор текущих тактических целей и задач использования финансовых отношений. Они связаны с основными проблемами, стоящими перед государством в области мобилизации и эффективного использования финансовых ресурсов, регулирования экономических и социальных процессов и стимулирования передовых направлений развития производительных сил, отдельных территорий и отраслей экономики. Все эти мероприятия тесно взаимосвязаны и взаимозависимы.
Задачи финансовой политики:
- обеспечение условий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов;
-установление рационального с точки зрения государства распределения и использования финансовых ресурсов;
- организация регулирования и стимулирования экономических и социальных процессов финансовыми методами;
- выработка финансового механизма и. его развитие в соответствии с изменяющимися целями и задачами стратегии;
- создание эффективной и максимально деловой системы управления финансами.
В процессе проведения финансовой политики особенно важно требование обеспечения ее взаимосвязи с другими составными частями экономической политики — кредитной, ценовой, денежной.
№ 20. Роль финансов в формировании оборотного капитала организаций.
Оборотный капитал – часть капитала предприятия, вложенная в его текущие активы. Часть оборотного капитала авансирована в сферу производства и формирует оборотные производственные фонды, друга его часть находится в сфере обращения и образует фонды обращения.
Оборотные производственные фонды представляю собой предметы труда, орудия труда, учитываемые в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
Фонды обращения, хотя и не участвуют в процессе производства, но необходимы для обеспечения единства производства и обращения. К ним относятся: 1) готовая продукция на складе; 2) товары отгруженные; 3) денежные средства в кассе предприятия и на счетах в коммерческих банках; 4) дебиторская задолженность; 5) средства в расчетах.
Находясь в постоянном движении, оборотный капитал обеспечивает бесперебойный кругооборот средств. При этом происходит постоянная и закономерная смена авансированной стоимости: из денежной она превращается в товарную, затем в производственную и снова в товарную и денежную.
В процессе финансово-хозяйственной деятельности источниками пополнения оборотных средств являются: прибыль, остающаяся в распоряжении организации, постоянная минимальная кредиторская задолженность, банковский и коммерческий кредит.
Инфляционные процессы, высокий уровень процентных ставок за пользование краткосрочными ссудами усиливают роль собственных источников в формировании оборотных средств.
№ 21. Бюджетный федерализм в РФ и основные направления его совершенствования.
Принципы бюджетного федерализма. Федеративное устройство России, разграничение прав и полномочий между центром и субъектами Федерации являются предпосылкой финансово-бюджетного федерализма.
Финансово-бюджетный федерализм — это разделение полномочий между центральными органами власти, властями субъектов Федерации и органами местного самоуправления в области финансов и, в частности, в бюджетной сфере. Финансово-бюджетный федерализм реализуется главным образом в ходе бюджетного процесса при мобилизации бюджетных доходов и расходовании бюджетных средств.
Финансово-бюджетный федерализм базируется на следующих основных принципах:
законодательное разграничение полномочий по расходам между органами власти всех уровней управления;
обеспечение соответствующих органов власти необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения ими возложенных на них функций;
обеспечение вертикального и горизонтального выравнивания доходов всех звеньев бюджетной системы;
наличие единых для каждого звена бюджетной системы формализованных прозрачных и всем понятных методов регулирования бюджетов;
самостоятельность и равноправие каждого бюджета, входящего в бюджетную систему, которые выражаются в самостоятельности бюджетного процесса, в том числе определении направлений использования бюджетных средств, подконтрольности исполнения бюджета соответствующим представительным органам власти и т.д.
Следует отметить, что процесс создания финансово-бюджетного федерализма в России не закончился. Предстоит решение ряда проблем. Необходимо привести к полному соответствию полномочия всех уровней власти по расходам с имеющимися у них полномочиями по доходам. Передача расходов из бюджетов верхнего уровня в бюджеты нижнего уровня должна , быть полностью компенсирована одновременно передаваемыми доходами. Следует устранить встречные финансовые потоки, когда доходы, создаваемые на территории, изымаются в бюджет вышестоящего уровня, а затем в виде финансовой помощи, дотаций и субвенций передаются вниз. Надо максимально сократить использование такой формы межбюджетных отношений как средства, передаваемые по взаимным расчетам.
Требуется более четкого разграничения бюджетных полномочий между различными уровнями власти; фиксирования в федеральных и региональных законодательных актах, согласованных пропорций в совместных налогах; создания более эффективного механизма корректировки диспропорций в формировании территориальных бюджетов; создания механизма межбюджетных отношений, основанного на принципах прозрачности, гласности, равенстве возможностей получения помощи и льгот для всех территорий; внедрения в практику формирования территориальных бюджетов нормативно-расчетных методов, основанных на разработке исполнительными органами власти и утверждении представительными органами власти минимальных государственных социальных стандартов, социальных и финансовых норм.
№ 22. Внебюджетные фонды: их классификация и характеристика.
Внебюджетные фонды — это совокупность финансовых ресурсов, не включаемых в бюджет и имеющих, как правило, целевое назначение.
В зависимости от источников формирования, назначения и масштабов использования внебюджетные фонды подразделяются на централизованные и децентрализованные.
1. Централизованные (государственные) внебюджетные фонды имеют общегосударственное значение и используются для решения общегосударственных задач. В состав централизованных (государственных) внебюджетных фондов входят:
Пенсионный фонд Российской Федерации;
Фонд социального страхования Российской Федерации;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
К централизованным также относятся Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства, Федеральный фонд социальной поддержки населения и др.
Средства большинства централизованных внебюджетных фондов служат финансовой гарантией конституционных прав граждан России на социальную защиту в случае старости, болезни, неблагоприятного социального и экономического положения некоторых групп населения.
2. Децентрализованные внебюджетные фонды формируются для решения территориальных, отраслевых, межотраслевых и других задач. К ним относятся внебюджетные фонды, создаваемые:
по решению региональных и муниципальных органов власти для решения региональных и местных задач;
для решения отраслевых задач (фонды научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок, Фонд конверсии и др.)
Источниками формирования внебюджетных фондов являются: 1) обязательные платежи, установленные законодательством РФ, субъектов РФ, решениями местных органов власти; 2) добровольные взносы юридических и физических лиц; 3) прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондами—юридическими лицами; 4) другие доходы, предусмотренные соответствующими законодательными актами.
Средства государственных и территориальных (региональных и местных) внебюджетных фондов находятся соответственно в федеральной, региональной и муниципальной собственности.
№ 23. Финансовый контроль: его формы, виды, методы.
Финансовый контроль — законодательно регламентированная деятельность специально созданных учреждений контроля и контролеров — аудиторов за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических субъектов, а также за целесообразностью и эффективностью их финансовых операций.
Государственный финансовый контроль — это комплексная система экономико-правовых действий конкретных органов власти и управления, базирующаяся на конституции и других законах государства. Его назначение — отслеживать стоимостные пропорции распределения валового национального продукта, он распространяется на все каналы движения денежных ресурсов, так или иначе связанных с формированием государствавенных средств, полнотой и своевременностью их поступления и целевым использованием.
Главная цель государственного контроля — максимизация поступления денежных средств в казну и недопущение их нецелевого расходования.
Негосударственный финансовый контроль включает внутрифирменный (корпоративный) и аудиторский (внешний) контроль. Задача негосударственного контроля — повышение эффективности использования вложенных средств за счет снижения издержек, включая и налоговые платежи в пользу государства.
Органы финансового контроля:
- ведомство главного ревизора — аудитора (счетная палата) с подчинением непосредственно парламенту или президенту страны. Цель этого ведомства — контроль за расходованием государственных средств и государственного имущества;
- налоговое ведомство с подчинением президенту, правительству либо министерству финансов, контролирующее поступление налоговых доходов в государственную казну;
- контролирующие структуры в составе государственных ведомств, осуществляющие проверки и ревизии подведомственных учреждений;
- аудиторские фирмы, осуществляющие на коммерческой основе проверку и подтверждение достоверности отчетной информации и законности финансовых операций;
- службы внутреннего контроля (внутренний аудит), основная задача которых — снижение издержек, оптимизация финансовых потоков и увеличение прибыли.
Формы контроля принято классифицировать по следующим критериям:
1) регламент осуществления — обязательный (внешний), инициативный {внутренний);
время проведения — предварительный, текущий (оперативный), последующий;
субъекты контроля — президентский, законодательных органов власти и местного самоуправления, контроль исполнительных органов власти, контроль финансово-кредитных органов, внутрифирменный, ведомственный, аудиторский;
объекты контроля — бюджетный; контроль за внебюджетными фондами, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, таможенный контроль; контроль за денежной массой.
Обязательный контроль финансовой деятельности юридических и физических лиц осуществляется на основе закона. Это относится, например, к налоговым проверкам, контролю за целевым использованием бюджетных ресурсов, обязательному аудиторскому подтверждению данных финансово-бухгалтерской отчетности предприятий и организаций и т.д.
Инициативный (внутренний) контроль не вытекает из финансового законодательства, но является неотъемлемой частью управления финансами для достижения тактических и стратегических целей.
Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Он предусматривает оценку финансовой обоснованности планируемых расходов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств. Примером такого контроля на макроуровне является процесс составления и утверждения бюджетов всех уровней и финансовых планов внебюджетных фондов на основе прогноза макроэкономических показателей развития экономики страны. На микроуровне — это процесс разработки финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок, финансовых разделов бизнес-планов, составление прогнозных балансов, договоров о совместной деятельности и т.д.
Текущий (оперативный) финансовый контроль производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременному осуществлению денежных расчетов. Большую роль здесь играют бухгалтерские службы.
Последующий финансовый контроль, производимый путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов, эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии, сравнения фактических финансовых издержек с прогнозируемыми и т.д.
Методы финансового контроля. Различают следующие методы проведения контроля: проверки документальные и камеральные; обследования; надзор; анализ финансового состояния; наблюдение (мониторинг); ревизии.
№ 24. Расходы бюджетной системы: их классификация и характеристика.
Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих задач и функций. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям.
Экономическая классификация:
Текущие расходы представляют собой часть расходов бюджета, обеспечивающих текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций. Эти расходы включают затраты на государственное потребление (содержание экономической и социальной инфраструктуры, государственных отраслей народного хозяйства, закупки товаров и услуг гражданского и военного характера, текущие расходы государственных учреждений), текущие субсидии нижестоящим органам власти, государственным и частным предприятиям, трансфертные платежи, выплату процентов по государственному долгу и другие расходы.
Капитальные расходы бюджета — эти денежные затраты государства, связанные с финансированием инновационной и инвестиционной деятельности. Они включают: расходы, предназначенные для инвестиций в действующие и вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, расходы, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремонта, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается государственное и муниципальное имущество.
Функциональная классификация:
государственное управление и местное самоуправление;
судебная власть;
международная деятельность;
национальная оборона;
правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства;
фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;
промышленность, энергетика и строительство;
сельское хозяйство и рыболовство;
охрана окружающей среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия;
Ю)транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика;
11)жилищно-коммунальное хозяйство;
12 Образование;
1 Здравоохранение и физическая культура;
14)культура, искусство и кинематография;
15)средства массовой информации;
16)обслуживание государственного долга;
17)финансовая помощь бюджетам других уровней;
18)целевые бюджетные фонды;
19)пополнение государственных запасов и резервов;
20)социальная политика;
21)прочие расходы.
Такая классификация наглядно отражает роль государства в различных областях общественной жизни.
Ведомственная классификация позволяет выделить соответствующее министерство, другое государственное учреждение или юридическое лицо, получающее бюджетные ассигнования.
Классификации расходов по целевому назначению создает предпосылки для рационального использования бюджетных средств, является необходимой базой для осуществления эффективного и действенного контроля за использованием бюджетных ассигнований.
Территориальная классификация расходов: расходы федерального бюджета, расходы бюджетов членов Федерации и расходы местных бюджетов.
№ 25. Современная финансовая политика РФ.
В связи с переходом к рыночным отношениям, приватизацией государственной собственности изменился финансовый механизм.
1) Это нашло выражение прежде всего в переводе взаимоотношений между государством и приватизированными предприятиями на налоговую основу.
Изменились межбюджетные отношения. Территориальные бюджеты (региональные, местные) получили большую самостоятельность, в первую очередь в сфере расходования средств. Территориальные органы власти стали самостоятельно определять направления использования бюджетных ресурсов.
Были внесены изменения в формирование территориальных бюджетов. В вышестоящих бюджетах (федеральном, региональных) были созданы фонды финансовой помощи, из которых в нижестоящие бюджеты стали поступать трансферты, размер которых определялся по единой методике, учитывающей налоговый потенциал и численность населения территорий.
Бюджетный дефицит все в большей мере стал покрываться не за счет ресурсов Центрального Банка России, а на основе выпуска государственных ценных бумаг.
С организацией фондового рынка изменился порядок перераспределения средств субъектами хозяйствования. Это стало возможным на основе эмиссии корпоративных ценных бумаг и их продажи и покупки на фондовых биржах.
С созданием частных страховых компаний в стране стал функционировать страховой рынок и частные страховые фонды.
Из государственного бюджета были выведены средства социального страхования и созданы государственные социальные внебюджетные фонды (пенсионный, занятости, медицинского страхования, социального страхования).
Существенные изменения произошли в управлении финансами. Были созданы новые финансовые и контрольные ведомства (Министерство РФ по налогам и сборам, Федеральная служба налоговой полиции, Счетная палата и др.).
Главной задачей в бюджетной политике было и остается укрепление государственных финансов, снижение бюджетного дефицита, создание благоприятных финансовых условий для развития отраслей народного хозяйства.
Острейшей проблемой, влияющей на социально-экономические отношения между государством и обществом, является несбалансированность обязательств государства и имеющихся у него финансовых ресурсов. Поэтому государство не в состоянии полностью профинансировать мероприятия, соответствующие своим обязательствам. В первую очередь это касается социальных гарантий, предусмотренных конституцией. Высокий уровень обязательств государства вызывает необходимость введения больших налогов. В то же время действуют многочисленные налоговые льготы, в больших размерах уклонение потенциальных плательщиков от налогов и на этой основе несобираемости налогов. Велика утечка капиталов за рубеж.
№ 26. Региональные финансы и их особенности.
В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:
на имущество организаций — по нормативу 100%;
на игорный бизнес — по нормативу 100%;
транспортный налог — по нормативу 100%.
В бюджеты субъектов РФ зачисляют налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ, ;
на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ;
на доходы физических лиц;
акцизы на этиловый спирт из пищевого сырья, на спиртосодержащую и алкогольную продукцию, на пиво, на автомобильный бензин — по нормативам, определенным в Бюджетном кодексе РФ;
на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного);
на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеродного сырья и общераспространенных полезных ископаемых);
регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного);
единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ включают:
-часть прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, — в размерах, определяемых законами региональных органов представительной власти;
-плату за негативное воздействие на окружающую среду;
- платежи за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню;
- сборы за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов РФ.
Текущие расходы бюджетов обеспечивают функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в. форме дотаций, субсидий и субвенций и др.
'Капитальные расходы бюджетов обеспечивают инвестиционную и инновационную деятельность действующих или вновь создаваемых юридических лиц в соответствии с утвержденной инвестиционной программой.
Предоставление бюджетных средств осуществляют в следующих формах:
ассигнования на содержание бюджетных учреждений;
средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых юридическими и физическими лицами по государственным и муниципальным контрактам;
• трансферты населению;
ассигнования на осуществление органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, правовыми актами представительных органов местного самоуправления;
ассигнования на выполнение отдельных государственных полномочия, передаваемых на другие уровни власти;
ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникающих в результате решений, принятых органами государственной власти, которые приводят к росту бюджетных расходов илиснижению бюджетных доходов;
бюджетные кредиты юридическим лицам;
субвенции и субсидии юридическим и физическим лицам;
инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;
межбюджетные трансферты;
кредиты и займы внутри страны за счет государственных внешних заимствований;
кредиты иностранным государствам;
средства на обслуживание долговых обязательств, включая государственные или муниципальные гарантии.
№ 27. Управление государственными финансами.
Управление финансами в Российской Федерации прежде всего осуществляют высшие законодательные органы власти.
Это Федеральное Собрание и его две палаты — Государственная Дума и Совет Федерации.
Министерство финансов РФ и его органы на местах — важнейший орган, осуществляющий управление финансами РФ.
Основными задачами Министерства финансов РФ являются:
разработка и реализация стратегических направлений единой государственной финансовой политики;
составление проекта и исполнение федерального бюджета;
обеспечение устойчивости государственных финансов и их активного воздействия на социально-экономическое развитие страны, на осуществление мер по развитию финансового рынка;
концентрация финансовых ресурсов на приоритетных на правлениях социально-экономического развития РФ;
разработка предложений по привлечению в экономику страны иностранных кредитов;
совершенствование методов бюджетного планирования, финансирования и отчетности;
осуществление финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и средств государственных (федеральных) внебюджетных фондов.
Министерство финансов РФ выполняет следующие функции:
1) участвует в работе по составлению долговременных и краткосрочных прогнозов функционирования экономики, совместно с федеральными органами исполнительной власти определяет потребность в государственных централизованных ресурсах, подготавливает предложения о распределении их между федеральным бюджетом и государственными федеральными внебюджетными фондами;
организует работу по составлению проекта федерального бюджета, прогноза консолидированного бюджета РФ, разрабатывает проекты нормативов отчислений от федеральных налогов, сборов, размеров и дотаций и субвенций из федеральногобюджета в бюджеты субъектов Федерации;
обеспечивает исполнение федерального бюджета, а также государственных федеральных внебюджетных фондов;
разрабатывает с участием Министерства РФ по налогам и сборам, Федеральной службы налоговой полиции РФ предложения по совершенствованию налоговой политики и налоговой системы;
принимает участие в определении ценовой политики;
принимает участие в работе по совершенствованию страховой деятельности в стране;
разрабатывает предложения по выпуску и размещению, а также осуществляет выпуск государственных внутренних займов РФ;
разрабатывает предложения по формированию и развитию финансового рынка;
осуществляет по поручению Правительства РФ сотрудничество с международными финансовыми организациями;
10) разрабатывает проекты программ внешних заимствований РФ.
Важное подразделение Министерства финансов — Главное управление федерального казначейства, отвечающее за кассовое исполнение бюджета.
Министерство РФ по налогам и сборам и его органы на местах осуществляют контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей.
Территориальные инспекции Министерства РФ по налогам и сборам обязаны:
действовать в строгом соответствии с законодательством;
осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства по вопросам правильного исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в бюджет и во внебюджетные фонды;
вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;
проводить проверки налогоплательщиков;
ежемесячно представлять финансовым органам и органам Федерального казначейства сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет;
информировать Министерство финансов о всех случаях неуплаты предприятиями налогов;
осуществлять возврат излишне уплаченных налоговых сумм и неправильно изъятых с налогоплательщиков штрафов и пеней.
Федеральная служба налоговой полиции РФ. С деятельностью Государственной налоговой службы была тесно связана работа Департамента налоговой полиции РФ, созданного в июле 1993 г.: предупреждение, выявление и пресечение налоговых преступлений, оперативно-розыскная деятельность и контроль за исполнением налогового законодательства, а также обеспечение безопасной деятельности налоговых инспекций, защита их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении ими служебных обязанностей, предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах. Права и обязанности налоговых полицейских определены Законом о федеральных органах налоговой полиции.
Государственный таможенный комитет РФ (ГТК РФ) несет ответственность за поступление таможенных пошлин РФ. Он обязан:
1) проводить налоговые проверки по налогам, взимаемым таможенными органами;
2) проверять все документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, взимаемых таможенными органами;
3) приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках при неисполнении или ненадлежащем исполнении ими налогового законодательства;
4) проводить взимание недоимок по налогам, а также сумм штрафов, предусмотренных налоговым законодательством.
В целом таможенные органы осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства при пересечении товаров границы РФ, правильностью исчисления и уплатой таможенных пошлин. ;
Эффективное управление ресурсами предприятий различных, форм собственности — финансовый менеджмент.
№ 28. Характеристика межбюджетных отношений.
Бюджетная система государства основывается на отношениях между уровнями власти в бюджетной сфере. Они наз. межбюджетными.
Межбюджетные отношения охватывают отношения по поводу формирования и использования средств бюджетов разных уровней.
Современные межбюджетные отношения предполагают 3 момента: распределение бюджетных расходов между разными уровнями власти и бюджетами; разграничение доходов между разными уровнями бюджетных систем; функционирование механизма выравнивания уровней бюджетов всех уровней.
Межбюджетные отношения основываются на обязательствах:
1. Наличие собственных источников доходов и обязательство их использования на финансирование соответствующих расходов.
2. Обязательствами перераспределения доходов по звеньям бюджетной системы в зависимости от законодательств.
3. Обязательствами покрывать собственные расходные полномочия за счет собственных доходов.
Материальной основой межбюджетных отношений выступают денежные средства.
Реализация межбюджетных отношений осуществляется по средствам механизмов:
1. Бюджетно-налогового федерализма, которые предполагает определенную структуру налоговой системы (федеральные, региональные, местные налоги).
2. Через механизм финансовой помощи, которая предоставляется из вышестоящих бюджетов в нижестоящие для общего покрытия их расходов. (Дотации, субвенции, субсидии).
3. Кредитивный механизм – механизм предоставления денежных средств бюджетов одного уровня другим на принципах возвратности, платности и обеспеченности.
4. Механизм распределения доходов на закрепленные и регулирующие. Закрепленные –часть доходов, которая на постоянной основе поступает в соответствующий бюджет. Регулирующие – доходы, перераспределенные из одних бюджетов в другие.
В РФ механизм межбюджетных отношений основывается на налоговом федерализме, кредиторских отношениях и механизме предоставления финансовой помощи из специальных фондов финансовой поддержки различных бюджетов.
Фонды финансовой помощи:
1. Федеральный фонд финансовой поддержки регионов, средства которого используются для предоставления помощи территориям, нуждающимся в поддержке. К ним относятся субъекты РФ, у которых доходы по бюджету на душу населения ниже, чем в среднем по России.
2. Фонд софинансирования. Средства данного фонда предоставляются в виде субсидий региональным бюджетам на поддержание определенного уровня общественных услуг.
3. Фонд компенсаций, из которого предоставляются средства в виде субвенций на осуществление мероприятий по реализации новых законов, введение которых увеличивает расходы в региональных бюджетах.
4. Фонд регионального развития. Он используется для предоставления субсидий на реализацию приоритетных региональных целевых программ. Эти программы д.б. утверждены на федеральном уровне.
5. Фонд реформирования региональных финансов, который используется для предоставления субсидий отдельным регионам , органы власти которых выиграли конкур на реализацию мероприятий по реформированию региональных бюджетов.
№ 29. Бюджетный процесс: характеристика его стадий.
Бюджетный процесс - регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджеты, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением (ст. 6 БК РФ).
Бюджетный процесс включает в себя 5 стадий бюджетной деятельности:
сводное финансовое планирование и прогнозирование;
составление проекта бюджета;
рассмотрение и утверждение проекта бюджета;
исполнение бюджета в течение бюджетного года;
анализ и контроль исполнения бюджета, составление отчетов об исполнении бюджета и их утверждение.
Управление процессами создания, распределения, перераспределения и потребления финансовых ресурсов осуществляется с помощью финансового планирования. Объектом финансового планирования являются фонды денежных средств. Финансовым планированием обеспечивается сбалансированность народнохозяйственных, межотраслевых пропорций, определяются пути рационального использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов. На общегосударственном и территориальных уровнях финансовое планирование обеспечивается системой финансовых планов (перспективные финансовые планы, сводные финансовые балансы, составляемые на общегосударственном и территориальных уровнях управления).
Под прогнозирование бюджета понимается комплекс вероятностных оценок возможных путей развития его доходной и расходной частей. Цель бюджетного прогнозирования – на основе сложившихся тенденций, конкретных социально-экономических условий и перспективных оценок разработать и обосновать оптимальные пути развития бюджета и на этой основе дать предложения по его укреплению.
Главная задача составления проекта бюджета – определение объема денежных средств, централизуемых в бюджете с целью финансового обеспечения функций, возложенных на органы государственной власти и органы местного самоуправления , и мероприятий, предусмотренных прогнозом экономического и социального развития государства и территории.
Получив от финансовых органов проекты соответствующих бюджетов, органы исполнительной власти рассматривают и при необходимости вносят поправки и дополнения.
Исполнение бюджета – это действия по мобилизации и использованию бюджетных средств. Оно основано на принципах: единства кассы, предусматривающего зачисление всех поступающих доходов на единый бюджетный счет и осуществление всех предусмотренных расходов с единого бюджетного счета; обеспечение бюджетных расходов и платежей в пределах фактического наличия средств на едином бюджетном счете.

№ 30. Прибыль организации, особенности ее распределения.
Прибыль — основной источник формирования доходной части бюджетов разных уровней, приращения капитала хозяйствующего субъекта, социального развития и роста благосостояния собственников.
При ее распределении пересекаются интересы общества в лице государства, предпринимательские интересы хозяйствующих субъектов, интересы отдельных работников. Объектом распределения является валовая прибыль. Законодательно распределение прибыли реализуется в части, поступающей в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации в виде налогов и других обязательных платежей. Распределение оставшейся части прибыли является прерогативой хозяйствующего субъекта, регламентируется внутренними документами предприятия и фиксируется в его учетной политике.
Распределение чистой прибыли может быть осуществлено посредством образования специальных фондов: фонда накопления, фонда потребления и резервных фондов.
Фонд накопления используется на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, разработку и освоение новых видов продукции, технологических процессов.
Фонд потребления используется на социальное развитие и социальные нужды. расходы по эксплуатации объектов социально-бытового назначения, находящихся на балансе хозяйствующего субъекта, строительство объектов непроизводственного назначения, проведение оздоровительных культурно-массовых мероприятий, осуществляется выплата премий за выполнение особо важных производственных заданий, оказание материальной помощи.
Резервный фонд. Финансовую устойчивость предприятия обеспечивает резервный капитал. В рыночной экономике отчисления в резервный капитал носят первоочередной характер. Его величина характеризует готовность предприятия к страхованию риска, связанного с предпринимательской деятельностью.
№ 32. Казначейская система исполнения Федерального бюджета РФ.
На органы исполнительной власти возлагают обязанности по исполнению бюджетов, управлению счетами бюджетов и бюджетными средствами. Указанные органы выполняют функции кассиров всех распорядителей и получателей бюджетных средств, а также осуществляют платежи за счет этих средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.
Бюджет исполняют на основе принципов единства кассы и подведомственности расходов. Принцип единства кассы характеризует зачисление всех поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников покрытия дефицита бюджета и осуществление всех расходов с единого бюджетного счета.
Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ осуществляет Федеральное казначейство. По соглашению с исполнительным органом государственной власти субъекта РФ полномочия Федерального казначейства по Кассовому обслуживанию регионального бюджета могут быть переданы исполнительным органам власти субъектов РФ, но при условии финансового обеспечения указанных полномочий за счет собственных доходов бюджета субъекта РФ.
Для кассового обслуживания исполнения бюджетов Федеральное казначейство открывает счета в Центральном банке Российской Федерации. Все кассовые операции по исполнению бюджетов осуществляет Федеральное казначейство через указанные счета и отражает в отчетности о кассовом исполнении бюджетов.
Исполнение бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ осуществляют уполномоченные исполнительные органы на основе бюджетной росписи. Бюджетную роспись представляет в орган исполнительной власти ответственный за составление бюджета в течение 10 дней со дня его утверждения. На основании бюджетных росписей главных распорядителей бюджетных средств орган, составляет сводную бюджетную роспись в течение 15 дней после утверждения бюджета. Сводную бюджетную роспись утверждает руководитель указанного органа и не позднее 17 дней после утверждения бюджета направляет в орган, исполняющий бюджет. Одновременно сводную бюджетную роспись направляют для сведения в соответствующий представительный и контрольные органы.
Орган, исполняющий бюджет, совершает расходование бюджетных средств после проверки соответствия составленных платежных и иных документов, необходимых для осуществления расходов, требованиям Бюджетного кодекса РФ, утвержденным сметам доходов и расходов бюджетных учреждений и доведенным лимитам бюджетных обязательств.
№ 33. Финансовый механизм в рыночной экономике.
Для управления финансами государства и организаций используется финансовый механизм, который способствует полной и эффективной реализации финансами своих функций и их взаимодействию в экономической системе. Финансовый механизм выражает систему управления финансами на макро- и микроуровнях с использованием законодательно установленных рычагов и методов эффективного воздействия на конечные результаты производства исходя из требований экономических законов.
Основные принципы функционирования финансового механизма:
комплектность — использование финансовых рычагов и методов в общей системе управления финансами, не исключающих, а взаимно заменяющих друг друга;
функциональность — обеспечение воздействия финансового механизма на воспроизводственный процесс в соответствии с поставленными целями;
адаптивность — способность данного механизма учитывать изменения окружающей экономической среды и вносить коррективы в процесс регулирования хозяйственных связей между предприятием и его партнерами;
4) однородность — единообразие финансового механизма как регулирующего фактора. На практике это означает, что все субъекты управления действуют в рамках единого гражданского законодательства с обязательным учетом региональных и отраслевых условий.
К основным направлениям совершенствования финансового механизма относят: оптимизацию денежных потоков (преодоление дефицита денежных средств); оптимизацию доходов, издержек и прибыли; разработку долговременной дивидендной и инвестиционной политики.
С его помощью мобилизуют и распределяют финансовые ресурсы, необходимые для производственного и научно-технического развития хозяйствующих субъектов и обеспечения их взаимоотношений с бюджетной системой государства.
№ 34. Бюджет государства: экономическое содержание и значение.
Бюджет представляет собой форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства.
Бюджет выражает часть распределительных отношений между государством, предприятиями и населением, которые связаны с формированием и использованием общегосударственного фонда финансовых ресурсов.
Формирование бюджета связано с развитием национального дохода страны и его перераспределением. Основными методами перераспределения являются: образование и использование денежных накоплений (прибыли, налог на добавленную стоимость); организация налогов; финансирование отраслей народного хозяйства; формирование и использование общественных фондов потребления, страховых и резервных фондов.
С помощью бюджета государственные и территориальные власти получают финансовые ресурсы для содержания аппарат управления, армии, осуществления социальных мероприятий, реализации экономических задач.
Задачи бюджета:
- перераспределение национального дохода (образование доходов бюджета и использование бюджетных средств (расходы бюджета));
- государственное регулирование и стимулирование экономики;
- финансовое обеспечение социальной сферы и осуществление социальной политики государства;
- контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств.
№ 35. Сущность страхования и его функции.
Страхование — это совокупность экономических отношений, возникающих на основе замкнутого, безвозвратного перераспределения финансовых ресурсов во времени и в пространстве, по поводу формирования страхового фонда и его использования для возмещения вероятного ущерба, нанесенного экономическим субъектам в результате непредвиденных неблагоприятных событий.
Страхование также связано с возмещением материального ущерба и потерь в семейных доходах. Потери в семейных доходах, появляющиеся в связи с нетрудоспособностью граждан в период болезни, инвалидности, лечения после получения травмы от несчастного случая, в связи с достижением пенсионного возраста, с наступлением смерти кормильца или другого члена семьи, влекут за собой значительные расходы всего общества. Поэтому страхование этих доходов осуществляется в первую очередь путем организации социального страхования за счет общества, т.е. за счет финансовых ресурсов граждан и работодателей.
Для того чтобы граждане имели возможность сверх или помимо выплат и льгот по социальному страхованию удовлетворять свои социальные потребности, широко проводится личное страхование, страховые взносы по которому уплачиваются за счет семейных доходов.
Сущность страхования проявляется в его функциях.
- Распределительная функция. Эта функция находит свое конкретное, специфическое проявление в функциях, присущих страхованию, — рисковой и предупредительной.
-Рисковая функция, поскольку страховой риск как вероятность ущерба непосредственно связан с основным назначением страхования по оказанию денежной помощи пострадавшим экономическим субъектам. Именно в рамках действия рисковой функции происходит перераспределение финансовых ресурсов среди участников страхования в связи с последствиями случайных событий.
- Предупредительную функция, связанная с использованием части средств4 страхового фонда на уменьшение степени и последствий страхового риска.
№ 36. Финансы в системе денежных отношений.
Финансы выступают в денежной форме, однако не всякие денежные отношения являются финансовыми. Финансы отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым ими функциям. Денежные отношения превращаются в финансовые, когда в результате производства товаров и оказания услуг при их реализации создаются фонды денежных средств.
Финансы возникают на основе движения реальных денег в наличной и безналичной форме.
В результате самостоятельного движения денег образуются денежные фонды (централизованные и децентрализованные). В этом выражается материальное содержание финансов.
Финансовые отношения выражают денежные отношения, которые возникают:
1) между предприятиями в процессе приобретения товарно-материальных ценностей, реализации продукции и оказания услуг;
2) между предприятиями и вышестоящими организациями при создании фондов денежных средств и их распределении, у этих вышестоящих организаций;
внутри предприятия при формировании и кругообороте его фондов;
внутри домашнего хозяйства при формировании и использовании бюджета семей;
между государством и предприятиями при уплате предприятиями обязательных платежей в бюджетную систему и финансировании расходов;
между государством и гражданами при внесении ими налогов и добровольных платежей;
7) между предприятиями, гражданами и внебюджетными фондами при внесении платежей и получении средств;
8) между отдельными звеньями бюджетной системы и др.
№ 37. Сущность и функции финансов.
Фин-сы выполняют 3 ф-ции:
1. Распределительная. Фин-сы осущ. распределение нац. дохода м/у различными сферами общественного производства (мат. пра-ва и непроизв. сфера), м/у различными отраслями народного хоз-ва, м/у различ. территориями и м/у различ. социальными группами. В результ. такого распред. происх. образование сначала первичных доходов, т.е. доходов-участников производств. процесса в сфере мат. произ-ва, а затем образ. вторичные (окончательные) доходы путем перераспред. части нац. дохода в непроизводств. сферу.
Распредел. ф-ия выражается ч/з использование ранее мобилизованных фин. ресурсов для удовлетвор. фин. потребностей различ. хоз. субъектов (правительства, предпр-й, орг-ий, муницип. орг-ов власти, междунар. фондов).
2. Регулирующая заключ. в воздействии этой сист. отношений на отраслевые и территориальные пропорции распределения ресурсов, на масштабы потребления и накопления, на темпы эк. развития на макроуровне. Это возд-е осущ. в процессе использ. различ. налоговых ставок, налог. льгот, условий гос. кредита, в процессе использ. гос. дотаций, субсидий и др. форм организ. гос. расходования.
На микроуровне это воздействии заключ. в создании спец. фондов предприятий, организаций, имеющ. целевое назначение и использ. для усиления мотивации к труду, расширения инновац. деят-ти, повышения качества продукции и ее V.
№ 38. Классификация источников внешнего и внутреннего финансирования дефицитов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.
Дефицит бюджета — превышение его расходов над доходами.
Источники финансирования дефицита утверждают органы законодательной (представительной) власти в законе о бюджете на очередной финансовый год по основным видам привлеченных средств.
Кредиты Центрального банка России, а также приобретение им долговых обязательств РФ и субъектов Федерации при их первичном размещении не могут быть источниками покрытия дефицита бюджета.
К источникам финансирования дефицита федерального бюджета относят:
1) внутренние источники в следующих формах:
- кредиты, полученные Российской Федерацией от кредитных организаций в валюте РФ;
- государственные займы, осуществляемые путем эмиссии ценных бумаг в валюте РФ;
- бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;
-поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности;
- суммы превышения доходов над расходами по государственным запасам и резервам;
- изменения остатка средств на счетах по учету средств федерального бюджета;
2) внешние источники в следующих формах:
-государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации;
-привлеченные Россией кредиты правительств иностранных государств, банков и компаний, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте.
Источниками покрытия дефицита бюджета субъекта РФ могут быть внутренние источники в следующих формах:
- государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени субъекта Федерации;
-бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней;
-кредиты, полученные от кредитных организации;
-поступления от реализации имущества, находящегося в собственности субъекта РФ;
-изменения остатка средств на счетах по учету средств бюджета субъекта РФ.
Размер дефицита бюджета субъекта РФ, утвержденный законом субъекта РФ о бюджете на соответствующий год, не может превышать 15% объема доходов регионального бюджета.
Источники финансирования дефицита местного бюджета аналогичны источникам покрытия дефицита субъекта РФ. Размер дефицита местного бюджета, утвержденный нормативным актом представительного органа местного самоуправления о бюджете на соответствующий год, не может превышать 10% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации.

№ 39. Амортизационные отчисления и их роль в системе финансов организаций.
Основной собственный источник финансирования капитальных вложений — амортизация. По своей экономической сущности амортизация — это процесс постепенного перенесения стоимости средств труда по мере их износа на производимую продукцию, превращения в денежную форму и накопления ресурсов для последующего воспроизводства основных средств. Амортизационные отчисления представляют собой денежную форму перенесенной на продукт труда части стоимости основных средств. Это целевой источник финансирования инвестиционного процесса.
Амортизация начисляется на нормативный срок службы основных средств. В амортизационной политике государства произошли существенные изменения, отвечающие требованиям сегодняшнего дня. Согласно Положению о бухгалтерском учете основных средств (ПБУ 6/97), утвержденному Министерством финансов России от 19 сентября 1997 г. № 65н, организации получили право самостоятельно определять срок полезного использования приобретаемого актива. Ранее такое право было предоставлено предприятиям только в отношении нематериальных активов. Использование этого права дает предприятию возможность полнее учитывать высокий уровень технического прогресса и своевременно обновлять основные средства.
Срок полезного использования основных средств — период, в течение которого использование объекта основных средств может приносить доход.
Однако самостоятельное определение срока полезного использования объекта основных средств при принятии данного объекта к бухгалтерскому учету возможно только в случае, если такой срок отсутствует в технических условиях.
При самостоятельном установлении срока полезного использования предприятие должно исходить из: I) ожидаемого срока использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью применения; 2) ожидаемого физического износа в зависимости от режима эксплуатации; 3) имеющихся нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды, срок деятельности предприятия, установленный при регистрации).
Согласно ПБУ 6/97 введены следующие способы начисления амортизации:
линейный;
уменьшения остатка;
списание стоимости по сумме чисел лет срока полезногоиспользования;
пропорционально объему продукции.
№ 40. Бюджетное устройство и бюджетная система государства.
Под бюджетной системой понимают совокупность действующих в стране бюджетов в соответствии с бюджетным устройством.
Под бюджетным устройством понимают определенную структуру бюджетной системы и организации принципа финансирования бюджетной системы вместе с особенностями межбюджетных отношений.
Бюджетное устройство зависит от государственного устройства и закреплено в национальном законодательстве. В зависимости от государственного устройства различают 3 типа бюджетного устройства:
1.Страна с унитарным государственным устройством(единые государства) или единый центр власти и не имеющий в своем составе административно-территориальных образований. В унитарных государствах действует унитарное бюджетное устройство, предполагаемое 2-х звенную страну бюджетного устройства государственного бюджета и многочисленные местные бюджеты.
2.Страны с федеративным государственным устройством представляют собой государства имеющие в своем составе административно-территориальные(штаты, земли, области) и национально-государственные(автономные республики) образования. Для таких стран характерна федеративно-бюджетное устройство, предполагаемое 3-х звенную структуру бюджетной системы:
федеральный бюджет;
бюджеты субъектов федерации;
местные бюджеты.
3.Конфедеративные государства, то же, что и федеративные.
Бюджетная система функционирует на основе определенных организационных признаков.
Унитарное бюджетное устройство предполагает принципы организации и функционирования бюджетной системы:
1.Принцип единства всех звеньев бюджетной системы .
Данный принцип предполагает единство бюджетных показателей всех уровней бюджетной системы, единую методологию бюджетного процесса ,единые направления бюджетной политики, единую систему контроля.
2 Принцип реальности отношений бюджетных показателей.
3.Принцип полноты отражения всех доходов и расходов в бюджетах всех уровней.
4.Гласности,которая означает обязательное оглашение, опубликование бюджетных показателей в СМИ.
5.Принцип вхождения нижестоящих бюджетов своими доходами и расходами в вышестоящий бюджет.
Федеративные государства имеют принципы:
1.единства;
2.полноты;
3.реальности.
4.гласности;
5.самостоятельности. Он предполагает наличие у каждого уровня бюджетной системы соответствующих источников доходов, самостоятельности определения направления их расходования, право самостоятельно осуществлять бюджетный процесс.
Принципы организации и функционирования бюджетной системы определяют особенности межбюджетных отношений, которые возникают между разными уровнями власти по поводу распределения бюджетных доходов и расходов между разными уровнями бюджетной системы.
Бюджетная система Российской Федерации включает бюджеты следующих уровней:
- федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
- бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетнцх фондов;
- местные бюджеты, в том числе бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов Москвы и Санкт-Петербурга;
- бюджеты городских и сельских поселений.
№ 41. Экономическое содержание и значение налогов.
Налоги - обязательный и безвозмездный платеж, взимаемый государством (центральными и местными органами власти, а в федеративных государствах — членами федерации) с физических и юридических лиц.
Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей.
Функции налогов :
1. Фискальная функция .С ее помощью образуются государственные денежные фонды, т. е. материальные условия для функционирования государства. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.
2. Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают существенное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.
Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса, а через механизм рыночного спроса могут содействовать производству или тормозить его. Размер налогов определяет уровень оплаты труда, поскольку она включает налоговые платежи. От налогов зависит соотношение между издержками производства и ценой товаров и услуг, являющееся для предпринимателей определяющим в процессе использования или реализации производственных мощностей.
№ 42. Система органов управления финансами в РФ.
Управление финансами в Российской Федерации прежде всего осуществляют высшие законодательные органы власти.
Это Федеральное Собрание и его две палаты — Государственная Дума и Совет Федерации.
Министерство финансов РФ и его органы на местах — важнейший орган, осуществляющий управление финансами РФ.
Основными задачами Министерства финансов РФ являются:
разработка и реализация стратегических направлений единой государственной финансовой политики;
составление проекта и исполнение федерального бюджета;
обеспечение устойчивости государственных финансов и их активного воздействия на социально-экономическое развитие страны, на осуществление мер по развитию финансового рынка;
концентрация финансовых ресурсов на приоритетных на правлениях социально-экономического развития РФ;
разработка предложений по привлечению в экономику страны иностранных кредитов;
совершенствование методов бюджетного планирования, финансирования и отчетности;
осуществление финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и средств государственных (федеральных) внебюджетных фондов.
Министерство финансов РФ выполняет следующие функции:
1) участвует в работе по составлению долговременных и краткосрочных прогнозов функционирования экономики, совместно с федеральными органами исполнительной власти определяет потребность в государственных централизованных ресурсах, подготавливает предложения о распределении их между федеральным бюджетом и государственными федеральными внебюджетными фондами;
организует работу по составлению проекта федерального бюджета, прогноза консолидированного бюджета РФ, разрабатывает проекты нормативов отчислений от федеральных налогов, сборов, размеров и дотаций и субвенций из федеральногобюджета в бюджеты субъектов Федерации;
обеспечивает исполнение федерального бюджета, а также государственных федеральных внебюджетных фондов;
разрабатывает с участием Министерства РФ по налогам и сборам, Федеральной службы налоговой полиции РФ предложения по совершенствованию налоговой политики и налоговой системы;
принимает участие в определении ценовой политики;
принимает участие в работе по совершенствованию страховой деятельности в стране;
разрабатывает предложения по выпуску и размещению, а также осуществляет выпуск государственных внутренних займов РФ;
разрабатывает предложения по формированию и развитию финансового рынка;
осуществляет по поручению Правительства РФ сотрудничество с международными финансовыми организациями;
10) разрабатывает проекты программ внешних заимствований РФ.
Важное подразделение Министерства финансов — Главное управление федерального казначейства, отвечающее за кассовое исполнение бюджета.
№ 43. Финансы организаций и их характеристика.
Финансы коммерческих организаций (предприятий) охватывают процессы создания, распределения и использования валового внутреннего продукта и национального дохода в стоимостном выражении. Они функционируют в сфере материального производства.
Финансы коммерческих организаций (предприятий) — это финансовые или денежные отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности, в результате которых формируется собственный капитал, целевые централизованные и децентрализованные фонды денежных средств, происходит их распределение и использование.
Финансовые отношения можно сгруппировать по следующим направлениям:
-между учредителями в момент создания организации (предприятия) — связанные с формированием собственного капитала и в его составе уставного (акционерного, складочного) капитала.
- между отдельными организациями (предприятиями) —связанные с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости. К ним относятся финансовые отношения между поставщиком и покупателем сырья, материалов, готовой продукции и т.п., отношения со строительными организациями при осуществлении инвестиционной деятельности, с транспортными организациями при перевозке грузов, с предприятиями связи, таможней, иностранными фирмами.
- между организациями (предприятиями) и их подразделениями (филиалами, цехами, отделами, бригадами) — по поводу финансирования расходов, распределения и использования прибыли, оборотных средств.
- между организацией (предприятием) и ее работниками — при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций и облигаций в акционерном обществе, выплате; процентов по облигациям и дивидендов по акциям, взыскании штрафов и компенсаций за причиненный материальный ущерб, удержании налогов с физических лиц.
- между организацией (предприятием) и вышестоящей организацией, внутри финансово-промышленных групп, внутри холдинга, с союзами и ассоциациями, членом которых является данная организация — при формировании, распределении и использовании централизованных целевых денежных фондов и резервов на финансирование целевых отраслевых программ, проведение маркетинговых исследований, научно-исследовательских работ, выставок, оказание финансовой помощи на возвратной основе для осуществления инвестиционных проектов и пополнения оборотных средств.
- между коммерческими организациями (предприятиями) — связаны с эмиссией и размещением ценных бумаг, взаимным кредитованием, долевым участием в создании совместных предприятий.
- между коммерческими организациями (предприятиями) и финансовой системой государства — при уплате налогов и осуществлении других платежей в бюджет, формировании внебюджетных целевых фондов, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций, финансировании из бюджета;
- между коммерческими организациями (предприятиями) и банковской системой в процессе хранения денег в коммерческих банках, получении и погашении ссуд, уплаты процентов забанковский кредит, покупке и продаже валюты, оказании других банковских услуг;
-между коммерческими организациями (предприятиями) и страховыми компаниями и организациями при страховании имущества, отдельных категорий работников, коммерческих и предпринимательских рисков;
- между коммерческими организациями (предприятиями) и инвестиционными институтами — в ходе размещения инвестиций, приватизации и др.

№ 44. Бюджетная система РФ и принципы ее организации.
Под бюджетной системой РФ понимают основанные на экономических отношениях и государственном устройстве совокупность действующих бюджетов. Бюджетное устройство РФ регламентируется Конституцией и бюджетным кодексом и включает звенья :
-федеральный бюджет РФ и бюджет государства социальных внебюджетных фондов;
-бюджет субъектов РФ, в т.ч. 21 бюджет автономных республик в составе РФ,10 бюджетов автономных округов,55 областных и краевых бюджетов, 25 000 местных бюджетов, а так же бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования.
В соответствии с принципами бюджетного устройства федеративного государства доходы и расходы нижестоящих бюджетов не входят в состав вышестоящих бюджетов.
Принципы бюджетного устройства РФ:
1.Единство всех звеньев бюджетной системы.
2.Принцип разграничения доходов и расходов между разными уровнями бюджетной системы.
3.Принцип самостоятельности бюджетов разных уровней.
4.Принцип отражения всех доходов и расходов в бюджете всех уровней и внебюджетном фонде.
5.Принцип сбалансировки по доходам и расходам.
6.Принцип эффективности и экономичности, и использование бюджетных средств.
7.Гласности.
8.Достоверности бюджетных показаний.
9.Адресности и целевого характера бюджетных средств.
10.Принцип общего покрытия всех бюджетных расходов.
Государственный бюджет - это особый фонд, образованный в результате специфических финансовых отношений.
С материальной точки зрения, бюджет государства - это главный централизованный фонд денежных средств.
С социальной точки зрения – это основной инструмент перераспределения национальных доходов государством.
С финансовой точки зрения - это баланс доходов и расходов правительства.
С правовой точки зрения – это главный финансовый план правительства.
Функции государственного бюджета:
1.Перераспределение национального дохода.
2.Государственная регистрация народного хозяйства.
3.Социальная.
4.Контрольная.
№ 45. Система органов финансового контроля в РФ.
Управление финансами в Российской Федерации прежде всего осуществляют высшие законодательные органы власти.
Это Федеральное Собрание и его две палаты — Государственная Дума и Совет Федерации.
Министерство РФ по налогам и сборам и его органы на местах осуществляют контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей.
Территориальные инспекции Министерства РФ по налогам и сборам обязаны:
действовать в строгом соответствии с законодательством;
осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства по вопросам правильного исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в бюджет и во внебюджетные фонды;
вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;
проводить проверки налогоплательщиков;
ежемесячно представлять финансовым органам и органам Федерального казначейства сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет;
информировать Министерство финансов о всех случаях неуплаты предприятиями налогов;
осуществлять возврат излишне уплаченных налоговых сумм и неправильно изъятых с налогоплательщиков штрафов и пеней.
Федеральная служба налоговой полиции РФ. С деятельностью Государственной налоговой службы была тесно связана работа Департамента налоговой полиции РФ, созданного в июле 1993 г.: предупреждение, выявление и пресечение налоговых преступлений, оперативно-розыскная деятельность и контроль за исполнением налогового законодательства, а также обеспечение безопасной деятельности налоговых инспекций, защита их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении ими служебных обязанностей, предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах. Права и обязанности налоговых полицейских определены Законом о федеральных органах налоговой полиции.
Государственный таможенный комитет РФ (ГТК РФ) несет ответственность за поступление таможенных пошлин РФ. Он обязан:
1) проводить налоговые проверки по налогам, взимаемым таможенными органами;
2) проверять все документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, взимаемых таможенными органами;
3) приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках при неисполнении или ненадлежащем исполнении ими налогового законодательства;
4) проводить взимание недоимок по налогам, а также сумм штрафов, предусмотренных налоговым законодательством.
В целом таможенные органы осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства при пересечении товаров границы РФ, правильностью исчисления и уплатой таможенных пошлин.
Эффективное управление ресурсами предприятий различных, форм собственности — финансовый менеджмент.
№ 46. Бюджетная политика государства в РФ. Ее особенности на современном этапе.
Главной задачей в бюджетной политике было и остается укрепление государственных финансов, снижение бюджетного дефицита, создание благоприятных финансовых условий для развития отраслей народного хозяйства.
Острейшей проблемой, влияющей на социально-экономические отношения между государством и обществом, является несбалансированность обязательств государства и имеющихся у него финансовых ресурсов. Поэтому государство не в состоянии полностью профинансировать мероприятия, соответствующие своим обязательствам. В первую очередь это касается социальных гарантий, предусмотренных конституцией. Высокий уровень обязательств государства вызывает необходимость введения больших налогов. В то же время действуют многочисленные налоговые льготы, в больших размерах уклонение потенциальных плательщиков от налогов и на этой основе несобираемости налогов. Велика утечка капиталов за рубеж.
Основные направления финансово-бюджетной политики РФ: снижение налоговой нагрузки на экономику; упорядочение государственных обязательств; концентрация финансовых ресурсов на решении приоритетных задач; снижение зависимости бюджетных доходов от конъюнктуры мировых, цен; создание эффективной системы межбюджетных отношений и управления государственными финансами.
Проведение налоговой реформы должно снизить налоговую нагрузку, упростить налоговую систему, выровнять условия налогообложения для всех плательщиков и повысить уровень управления всей системой налогообложения. Основные элементы налоговой реформы:
отмена неэффективных и оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность налогов и льгот;
снижение налогообложения фонда оплаты труда и общего размера отчислений в социальные внебюджетные фонды;
уменьшение налоговых ставок.
№ 47. Основные этапы развития финансовой системы РФ.
№ 48. Доходы бюджетной системы РФ: их классификация и характеристика.
Доходы бюджетов Российской Федерации формируются в соответствии с ее бюджетным и налоговым законодательством. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.
Доходы бюджетов образуются в соответствии с Бюджетным кодексом РФ за счет налоговых и неналоговых видов дохода, а также за счет безвозмездных перечислений.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ налоги разного уровня бюджетной системы, а также пени и штрафы.
К неналоговым доходам относятся:
доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами власти и местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями;
доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней;
безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.
Все доходы бюджетов делятся на собственные и регулирующие. Собственные доходы — это доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ. К ним относятся налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, и неналоговые доходы.
Регулирующие доходы — налоги и другие платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты другого уровня на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее трех лет) по разным вилам таких доходов.
Основные доходы бюджетов всех уровней — налоговые поступления.