Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего
Профессионального образования
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
Филиал в г. Барнауле
Факультет Региональная кафедра
Финансово-кредитный финансы и кредит


Курсовая работа
Тема: «Прибыль предприятия»


Студентка ………………..
Специальность финансы и кредит
№ личного дела ……………………
Образование первое высшее
Группа ………………..
Дисциплина финансы организаций
Преподаватель Коптева И.В.


Барнаул 2008
Содержание
TOC \o "1-3" \h \z \u HYPERLINK \l "_Toc165540491" Введение PAGEREF _Toc165540491 \h 3
HYPERLINK \l "_Toc165540492" 1. Прибыль и ее роль в рыночной экономике PAGEREF _Toc165540492 \h 5
HYPERLINK \l "_Toc165540493" 2. Методы планирования прибыли PAGEREF _Toc165540493 \h 17
HYPERLINK \l "_Toc165540494" 3. Распределение и использование прибыли на предприятии PAGEREF _Toc165540494 \h 29
HYPERLINK \l "_Toc165540495" 4. Расчетная часть PAGEREF _Toc165540495 \h 34
HYPERLINK \l "_Toc165540499" Заключение PAGEREF _Toc165540499 \h 46
HYPERLINK \l "_Toc165540500" Список литературы PAGEREF _Toc165540500 \h 48

Введение
Получение прибыли - непременное условие и цель предпринимательства любой хозяйственной структуры. Прибылью (рентабельностью) оценивается эффективность хозяйствования, прибыль - главный источник финансирования экономического и социального развития; прибыльность служит основным критерием выбора инвестиционных проектов и программ оптимизации текущих затрат, расходов, финансовых вложений.
Таким образом, прибыль (и ее относительная модификация - рентабельность) обрела важнейшую, ведущую роль в новом хозяйственном и финансовом механизме управления социально-экономическим развитием. Это база финансовой устойчивости и обеспечения доходов предприятий, государства, населения.
Прибыль как критерий эффективности воспроизводства и как показатель, имеющий две границы: объем производства продукции или услуг (реализации) и себестоимость обладает одним важным свойством: она отражает конечный результат интенсивного и экстенсивного развития. Последнее связано с фактором роста объема производства и естественной экономии от относительного снижения условно-постоянных элементов себестоимости: фонд оплаты труда (соответственно - начисления, идущие во внебюджетные фонды), амортизация, энергетическое топливо, платежи бюджету за ресурсы, внепроизводственные и некоторые другие расходы. В отечественной практике при анализе прибыли этот фактор выделяется редко.
Цель данной работы - изучение экономической категории - прибыли, и ее планирование и распределение.
В соответствии с данной целью в работе были поставлены и решены следующие задачи:
1. Изучить сущность прибыли и ее роль в рыночной экономике.
2. Описать основные методы планирования прибыли.
3. Охарактеризовать принципы распределения и использования прибыли на предприятии.
Предметом анализа в данной работе является прибыль предприятия, а объектом исследования – деятельность конкретного предприятия.
В работе были использованы общенаучные и специальные методы исследований.
Теоретической основой написания работы являются законодательные и нормативные документы по вопросам формирования финансовых результатов деятельности организации и налогообложения прибыли; труды отечественных экономистов, материалов периодической печати по теме исследования.
1. Прибыль и ее роль в рыночной экономике
Существует достаточно большое количество определений понятия "прибыль".
Прибыль- это сумма, на которую доход превышает затраты. Чаще всего прибыль определяют как разность между полной выручкой и полными издержками, т.е. как чистую выручку. В переносном смысле под прибылью понимается всякая польза или выгода. Однако использование данного определения прибыли часто затрудняет понимание ее сущности как экономической категории. Предприятие может не получать прибыль и продолжать какое-то время функционировать. При этом оно может даже расширять свою деятельность за счет заемных средств. Если производитель материальных благ будет потреблять в полном объеме произведенный ими продукт или его стоимостной эквивалент, то тогда сможет существовать только он сам, а не общество [6, c.45].
Прибыль представляет собой одну из форм денежных накоплений, создаваемые в предприятиях, отраслях экономики, государства; это экономическая категория, характеризующая конечный финансовый результат коммерческой деятельности организаций.
К. Маркс в "Капитале" определил прибыль как превращенную форму прибавочной стоимости. Последняя по Марксу представляет собой неоплаченный прибавочный труд наемного рабочего, занятого в сфере материального производства. Рабочий своим трудом создает стоимость большую, чем стоит его рабочая сила. Эта разница привлекает капиталиста и ради нее он развивает свою бурную деятельность. На поверхности буржуазного общества присвоение чужого труда затушевывается и прибыль выступает как порождение движения всего авансированного капитала, как результат издержек производства. Таким образом, в марксистской трактовке прибыль есть результат эксплуатации наемного труда капиталом и отношение "капиталист - наемный рабочий" составляет основное отношение капиталистического общества [13, c.86].
Современная экономическая мысль рассматривает прибыль как доход от использования всех факторов производства, т.е. труда, земли и капитала. Но и в таком понимании нет единства и четкости. В одних случаях прибыль рассматривается как плата за услуги предпринимательской деятельности, в других - как плата за новаторство и талант в управлении фирмой, в третьих - как плата за риск и т.д. Все эти определения расплывчаты и скорее выражают вознаграждение предпринимателю за его умение соединять факторы производства и эффективно их использовать. Однако доход в виде процента и ренты получают и те люди, которые передают право распоряжения своим капиталом в той или иной форме другим лицам и сами в экономической деятельности не участвуют. Речь идет о нетрудовых доходах, получаемых законным путем [13].
Роль прибыли организации в условиях рыночной экономике заключается в следующем. Прибыль организации является главной целью предпринимательской деятельности. Основным побудительным мотивом осуществления любого вида бизнеса, его главной конечной целью является рост благосостояния собственников организации. Характеристикой этого роста является размер текущего и отложенного их дохода на вложенный капитал, источником которого является полученная прибыль.
Если для собственников организации получение высокого уровня прибыли является вполне очевидным мотивом предпринимательской деятельности, то может возникнуть вопрос - является ли получение высокой прибыли столь же побудительным мотивом деятельности наемных менеджеров организации и остального его персонала.
Для менеджеров, которые не являются собственниками организации, руководимого ими, прибыль является основным мерилом успеха их деятельности. Возрастание уровня прибыли организации повышает "рыночную цену" этих менеджеров, что сказывается на уровне их личной заработной платы. И наоборот - систематическое снижение уровня прибыли руководимой ими организации приводит к обратным результатам в их личной карьере, уровне получаемых доходов, возможностях последующего трудоустройства.
Для остального персонала уровень прибыли организации также является достаточно высоким побудительным мотивом их деятельности, особенно при наличии на предприятии программы участия наемных работников в прибыли. Прибыльность организации является не только гарантом их занятости (при прочих равных условиях), но в определенной мере обеспечивает дополнительное материальное вознаграждение их труда и удовлетворение ряда социальных потребностей.
Прибыль организации создает базу экономического развития государства в целом. Механизм перераспределения прибыли организации через налоговую систему позволяет "наполнять" доходную часть государственных бюджетов всех уровней (общегосударственного и местных). Это дает государству возможность успешно выполнять возложенные на него функции и осуществлять намеченные программы развития экономики. Кроме того, реализация известного принципа - "богатство государства характеризуется уровнем богатства его граждан" - также связана с возрастанием прибыли организации, которая обеспечивает рост доходов его владельцев, менеджеров и персонала.
Прибыль организации является критерием эффективности конкретной производственной деятельности. Индивидуальный уровень прибыли организации в сравнении с отраслевым характеризует степень умения (подготовленности, опыта, инициативности) менеджеров успешно осуществлять хозяйственную деятельность в условиях рыночной экономики. Среднеотраслевой уровень прибыли организаций характеризует рыночные и другие внешние факторы, определяющие эффективность производственной деятельности и является основным регулятором "перелива капитала" в отрасли с более эффективным его использованием. При этом капитал перемещается, как правило, в те сегменты рынка, которые характеризуются значительным объемом неудовлетворенного спроса, что способствует более полному удовлетворению общественных и личных потребностей [18, c. 62].
Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов организации, обеспечивающих его развитие. В системе внутренних источников формирования ресурсов главенствующая роль принадлежит прибыли. Чем выше уровень генерирования прибыли в процессе хозяйственной деятельности, тем меньше потребность организации в привлечении финансовых средств из внешних источников. При прочих равных условиях - тем выше уровень самофинансирования его развития, обеспечения реализации стратегических целей этого развития, повышения конкурентной позиции организации на рынке. При этом, в отличие от некоторых других внутренних источников формирования финансовых ресурсов организации, прибыль является постоянно воспроизводимым источником и ее воспроизводство в условиях успешного хозяйствования осуществляется на расширенной основе.
Прибыль является главным источником возрастания рыночной стоимости организации. Способность самовозрастания стоимости капитала обеспечивается путем капитализации части полученной организацией прибыли, то есть ее направления на прирост его активов. Чем выше сумма и уровень капитализации полученной организацией прибыли, тем в большей степени возрастает стоимость его чистых активов (активов, сформированных за счет собственного капитала), а соответственно и рыночная стоимость организации в целом, определяемая при его продаже, слиянии, поглощении и в других случаях.
Прибыль организации является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей общества. Социальная роль прибыли проявляется, прежде всего в том, что средства, перечисляемые в бюджеты разных уровней в процессе ее налогообложения, служат источником реализации разнообразных общегосударственных и местных социальных программ, обеспечивающих "выживание" отдельных социально не защищенных (или недостаточно защищенных) членов общества. Кроме того, эта роль проявляется в удовлетворении за счет полученной прибыли части социальных потребностей персонала: социальные программы являются неотъемлемой составной частью коллективных или индивидуальных трудовых соглашений. Наконец, определенная социальная роль прибыли проявляется в том, что она служит источником внешней благотворительной деятельности организации, направленной на финансирование отдельных неприбыльных организаций, учреждений социальной сферы, оказания материальной помощи отдельным категориям граждан.
Прибыль является основным защитным механизмом, предохраняющим организацию от угрозы банкротства. Хотя такая угроза может возникнуть и в условиях прибыльной хозяйственной деятельности организации (при использовании неоправданно высокой доли заемного капитала, особенно краткосрочного; при недостаточно эффективном управлении ликвидностью активов.), но при прочих равных условиях, организация гораздо успешнее выходит из кризисного состояния при высоком потенциале генерирования прибыли. За счет капитализации полученной прибыли может быть быстро увеличена доля высоко ликвидных активов (восстановлена платежеспособность), повышена доля собственного капитала при соответствующем снижении объема используемых заемных средств (повышена финансовая устойчивость), сформированы соответствующие резервные финансовые фонды [18, c. 68].
Прибыль, полученная организацией в связи с его монопольным положением на рынке за счет установления неоправданно высоких цен на продукцию (так называемая "сверхприбыль" от монопольной деятельности), создает активные стимулы для перелива капитала на такие рынки и роста объема предложения, что в конечном итоге приводит к естественному формированию конкурентной среды на таких рынках и снижению уровня цен на них [19, c. 245].
Источником прибыли, как чистого дохода, является часть необходимого и прибавочного продукта. Вместе с тем прибыль отличается от чистого дохода следующими моментами:
прибыль представляет только часть чистого дохода, представленную в реализованной части продукции. Полный объем чистого дохода может быть определен по всей валовой продукции, например, и по семенам, и по кормам, которые не продаются и не приносят прибыли.
чистый доход является, более глубинной категорией, расположенной ближе к стоимости продукции. Прибыль же представляет поверхностную форму проявления чистого дохода. Она является однопорядковой категорией, с себестоимостью продукции;
в прибыли учитываются результаты всей финансовой деятельности фирмы. В неё включаются не только коммерческие результаты от её производственной деятельности, но и прочая прибыль (например, погашенная задолженность, страховые поступления за возмещение ущерба), а также сминусованные убытки (например, от жилищно-коммунального хозяйствования, от стихийных бедствий) и просроченные задолженности. На чистом доходе организации эти финансовые операции и результаты никак не отражаются.
Прибыль выполняет определенные функции [9, c.34]:
оценочную - прибыль используется в качестве показателя оценки итогов производственной и коммерческой деятельности организации. В прибыли отражаются все стороны деятельности фирмы, как в сфере производства, так и в сфере обращения. Однако прибыль не является универсальным показателем эффективности работы организации. Многофакторность категории прибыли вызывает необходимость наряду с прибылью использовать другие показатели эффективности производства (объем реализованной продукции, производительность труда, капиталоотдачу, материалоемкость, скорость оборота авансированного капитала);
распределительную функцию - прибыль используется в качестве финансового рычага распределения и перераспределения прибавочного продукта между фирмой и государством, между фирмой и отраслью, между фирмой и её работниками, между производственной и непроизводственной сферами;
воспроизводственную (стимулирующую) функцию. Прибыль используется для формирования фондов организации, а также в качестве источника капитальных вложений и расширения производства на базе технического прогресса.
4) прибыль используется как источник доходов бюджетов разных уровней. Во-первых, организация уплачивает налог на прибыль. Во-вторых, прибыль, остающаяся в распоряжении организации, служит не только источником финансирования производственного и социального развития, а также материального поощрения, но и используется в случаях нарушения организацией действующего законодательства для уплаты различных штрафов и санкций. Так, из чистой прибыли уплачиваются штрафы при несоблюдении требований по охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм и правил. При завышении регулируемых цен на продукцию (работы, услуги) из чистой прибыли взыскивается незаконно полученная организацией прибыль.
Основным признаком классификации видов прибыли является их подразделение на отдельные виды в соответствии с действующим законодательством:
Валовая прибыль
Прибыль от продаж
Прибыль до налогообложения
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль)
Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловой репутации организации, степени его надежности и финансового благополучия.
Возрастает роль прибыли в развитии деятельности предприятия, в решении задач обновления и совершенствования материально-технической базы, наращивание оборотных средств. В современных условиях производства и реализации каждой товарной группой, каждым товаром должна приносить прибыль. Таким образом, из вышесказанного можно сделать вывод, что в настоящее время значение прибыли велико.
Краткая экономическая характеристика деятельности предприятия представлена в таблице 2.
Оборот розничной торговли предприятия в отчетном году увеличился на 4055,5 тыс.руб. и составил 20438,6 тыс.руб., что больше, чем в прошлом году, на 24,8 %. При этом, на 1 кв.м. торговой площади в отчетном году приходилось 95,1 тыс.руб. оборота розничной торговли.
Таблица 2
Анализ основных показателей деятельности предприятия за 2006-2007 гг.
Продолжение таблицы 2
Окончание таблицы 2
Общая численность работников увеличилась на 2 человека и составила в отчетном году 44 человека, в том числе ТОП – 29 человек.
Производительность труда возросла на 19,1% и в отчетном году составила 464,5 тыс.руб./чел.
Уровень фонда заработной платы увеличился только на 4,57%, что меньше увеличения производительности труда, что оценивается отрицательно.
Среднегодовая заработная плата в отчетном году составила 43,2 тыс.руб., что больше прошлого года на 8,52 тыс.руб.
Стоимость основных фондов увеличилась на 12,69 %, что по сумме составило 16,5 тыс.руб. Это можно оценить как положительную тенденцию, так как предприятие приобретает новые основные фонды, то есть увеличивает и обновляет материально-техническую базу.
Фондоотдача увеличилась на 13,49 руб./на 1 руб. ОФ, что связано с приобретением новых основных производственных фондов.
Поэтому фондовооруженность работников повысилась на 7,42 %, что свидетельствует о повышении эффективности работы предприятия.
Коэффициент эффективности использования основных производственных фондов на конец периода составил 0,53 руб./ 1 руб. ОФ.
Средняя стоимость оборотных средств увеличилась на 461,5 тыс.руб. (на 41,6 %) и на конец периода составила 1571 тыс.руб. При этом время обращения оборотных средств увеличилось на 3,34 дня, что свидетельствует о замедлении времени обращения оборотных средств.
Коэффициент участия оборотных средств в каждом рубле оборота повысился (за счет роста оборотных средств на 461,5 тыс.руб.) на 0,1 руб./ 1 руб. ОС.
Коэффициент рентабельности оборотных средств снизился до 0,05 руб. / 1 руб. ОС, что свидетельствует о снижении эффективности использования оборотных средств.
Себестоимость проданных товаров увеличилась на 21 %.Тем не менее, валовая прибыль выросла на 43,7%, что свидетельствует об эффективности работы и повышении общей рентабельности предприятия.
Валовая прибыль увеличилась в отчетном году на 43,68 % и по сумме составила 3924 тыс.руб., что больше предыдущего года на 1193 тыс.руб. Рос валовой прибыли связан с ростом объемов реализации продукции.
Уровень валовой прибыли повысился на 2,53 % и в отчетном году составил 19,2 %. То есть продажи стали более рентабельными, что вызвано снижением себестоимости товаров.
Издержки обращения увеличились на 39,4 % и в отчетном году составили 3655,2 тыс.руб. При этом, прибыль от продаж по сумме увеличилась на 159,7 тыс.руб. (на 146,4% - в 2,5 раза) и в отчетном году составила 268,8 тыс.руб.
Уровень издержек обращения в 2007 г. составила 17,88 %. Рост уровня издержек обращения – 1,88 %, что меньше роста уровня валовой прибыли на 0,65 %.
Прибыль от продаж выросла более, чем в два раза, что связано с ростом валовой прибыли и отставанием темпа роста уровня издержек обращения к темпам роста валовой прибыли.
Рентабельность продаж в 2007 г. составила 1,32 %. Наблюдается положительная динамика рентабельности продаж (+0,65 %). Однако, для торгового предприятия данный уровень рентабельности слишком низок.
Доходы от участия в деятельности других предприятий ЧП Седова не получало.
Проценты к уплате и проценты к получению ЧП Седова за анализируемый период не уплачивало и не получало.
Прочие доходы снизились на 105,4 тыс.руб. (51,4 %) и составили на конец анализируемого периода 99,8 тыс.руб.
Прочие расходы увеличились на 28,2 тыс.руб. и составили на конец периода 266,6 тыс.руб.
Темп роста прибыли до налогообложения значительно ниже темпа роста прибыли от продаж. Это связано с полученными убытками от прочей деятельности.
Общая рентабельность предприятия составила всего 0,5 %. Положительная динамика показателя незначительна (+0,04 %). Это негативно характеризует финансовые результаты деятельности предприятия.
Отложенных налоговых активов и предприятия нет, также как и отложенных налоговых обязательств.
Текущий налог на прибыль составил на конец периода 23,87 тыс.руб.
С учетом всех доходов и расходов предприятия, включая текущий налог на прибыль, чистая прибыль предприятия составила 78,1 тыс.руб., что на 35,4 % больше, чем в 2006 году, что свидетельствует о повышении рентабельности конечной деятельности предприятия.
2. Методы планирования прибыли
Планирование прибыли, с переходом к рыночной экономике занимает центральное место в стратегическом управлении коммерческим предприятием.
Разработка плана по прибыли - процесс, основанный на глубоком знании конъюнктуры рынка, возможностей предприятия, условий и факторов, определяющих конкурентоспособность предприятия, умении предвидеть реальные пути получения высоких доходов.
Плановые показатели прибыли и рентабельности разрабатываются хозяйствующим субъектом самостоятельно для внутреннего пользования.
Процесс планирования прибыли состоит из нескольких этапов анализа прибыли и рентабельности за прошедший исследуемый период, расчета ее прогнозной величины; оценки достоверности произведенных расчетов; разработки плана мероприятий по обеспечению получения запланированного размера прибыли и рентабельности.
Внутрихозяйственный анализ прибыли и рентабельности включает: текущий (ретроспективный), оперативный, перспективный (прогнозный) анализ.
Текущий анализ проводится по важнейшим отчетным периодам (год, квартал, месяц) хозяйствования на базе официальной отчетности и системного бухгалтерского учета. Его главной задачей является объективная оценка результатов деятельности предприятия (подразделения), выявление неиспользованных резервов, недочетов в работе и виновных в них, мобилизация их для повышения экономической эффективности торгово-производственной деятельности.
Оперативный повседневный анализ основывается на данных первичного учета и непосредственного наблюдения за работой каждой структуры и каждого работника в отдельности, на беседах с поставщиками, покупателями, работниками данного предприятия. Вместе с тем и этот анализ имеет элементы несовершенства: неточность, приближенность в расчетах.
Особенность и специфика перспективного анализа (начального этапа планирования) заключаются в рассмотрении явлений и процессов хозяйственной деятельности с позиций будущей перспективы (месяц, квартал, год, 2-3 года, 5 лет и более).
Оценка прибыльности торгового предприятия проводится в сравнении с планом и предшествующим периодом. При этом, как и по другим количественным показателям, необходимо обеспечить сопоставимость показателей и исключить ценовое влияние, особенно в условиях происходящих инфляционных процессов (если уровень инфляции находится в пределах 5%, его можно не учитывать при анализе и планировании основных показателей хозяйственной деятельности) -
В ходе анализа выясняется, сумело ли торговое предприятие получить запланированную прибыль, по каким причинам, если такое зафиксировано, не обеспечено выполнение планов по прибыли.
С целью повышения достоверности плановых расчетов прибыли рекомендуется разрабатывать план не на год, а на квартал (а для внутренних целей - на месяц), т. е. идти от частного к общему.
При планировании величины прибыли необходимо правильно разрешить противоречие, между желанием запланировать максимальную прибыль (минимальную - при сокрытии ее) и реальными возможностями ее получения исходя из мощности предприятия, объема товарооборота, валовых доходов, издержек обращения и других ограничений.
В процессе разработки планов прибыли могут быть использованы следующие методы:
-метод определения прибыли на вложенный капитал;
-технико-экономических расчетов (нормативный);
-расчетно-аналитический;
-прямого счета;
-экономико-статистический (метод скользящей средней, уравнение простой регрессии, метод удвоенной средней, метод экстремумов, производственная функция, логарифмический);
-экономико-математический (множественная корреляционно-регрессионная модель);
-метод оптимизационных моделей;
-метод, основанный на использовании в расчетах маржинального дохода.
В основе любого из вышеуказанных методов планирования прибыли лежит имеющая место взаимосвязь между прибылью, объемом реализации и издержками обращения. Расчет нормы прибыли, на вложенный капитал основан взаимосвязях между оборотом производственного капитала и рентабельностью продаж.
Размер прибыли (минимальной, максимальной, необходимой) как целевая функция зависит от выбранной предприятием стратегии.
По мере развития рыночных отношений основным методом планирования становится метод обеспечения соответствующей прибыли на вложенный капитал. При планировании с помощью данного метода решается задача сохранения достигнутого уровня рентабельности на вложенный капитал и его увеличения (если это предусмотрено принятой стратегией). Средствами для увеличения уровня рентабельности на вложенный капитал могут быть увеличение объема реализации товаров за счет ввода в действие дополнительных торговых площадей, изыскания дополнительных источников товарных ресурсов, ускорения товарооборачиваемости, оказания дополнительных услуг, разумной тактики в области ценообразования и управления финансовыми ресурсами, сокращение издержек обращения.
Исходными данными для планирования прибыли по этому методу служат: информация о сумме вложенного капитала (по данным последнего отчетного баланса); прогнозируемый уровень рентабельности на вложенный капитал, штатное расписание по предприятию, прогнозируемые величины фонда оплаты труда, всех издержек и материальных затрат, действующие ставки налогов и др.
При определении минимального или необходимого размера прибыли как целевой функции предприятие исходит из плановой величины его капитала: прогнозов процентной ставки банков и нормы прибыли на капитал (средняя рентабельность капитала).
Плановая величина капитала зависит от его состава и факторов (источников), которые содействуют его росту (уменьшению). Таковыми могут быть кредиты банков, выпуск облигаций и их стоимость, продажа акций и их цена, уровень инфляции.
Расчет минимальной прибыли производится по формуле:
Пmin = (К x МРР)/(100 - Ск)
Размер необходимой прибыли на уровне самофинансирования определяется исходя из потребностей предприятия в финансировании мероприятий по его производственному и социальному развитию, выполнению обязательств перед государством и создании соответствующих фондов (риска, резервного, фонда для выплаты дивидендов и др.).
Потребности предприятия в ресурсах для финансирования мероприятий, связанных с производственным и социальным развитием предприятия, определяются следующим образом.
Вначале определяется удельный вес всех налогов и обязательных платежей из прибыли в ее общей величине, что сложилась в отчетном периоде. В тех случаях, когда в плановом периоде изменится порядок налогообложения, сумму налогов необходимо уточнить с учетом этих изменений. Затем рассчитывается сумма необходимой прибыли (Пн) для обеспечения потребности предприятия в финансовых ресурсах и создания соответствующих фондов [21, c.134]:
Пн = Чпн x 100, или Пнорм = (К x НПК)/(100 - Сп 100 - Сп),
где ЧП - потребность в чистой прибыли, р.;
Сп - средний уровень налогов и обязательных платежей в процентах к балансовой прибыли;
К - капитал предприятия, р.;
НПК - норма прибыли на капитал, %.
За рубежом на практике часто прибыли определяют не по отношению к активам (капиталу), а к затратам. Во многих случаях легче установить прибыль как определенный процент к издержкам обращения (себестоимости) и в результате цена обеспечит необходимую отдачу на задействованные активы. Такая практика применяется, когда издержки обращения по реализации разных товаров примерно одинаковые в расчете на единицу реализации (кг, т, м, р, 1000 р.) или объем активов, задействованных в процессе купли-продажи, изменяется пропорционально издержкам. Чаще всего применяется рентабельность к себестоимости (в плановых расчетах) на уровне 10-15 % [14, c.39].
Большую помощь в углубленном понимании сути и количественном определении целевой прибыли, в выборе оптимального планового решения по прибыли и рентабельности оказывает расчет точки безубыточности (самоокупаемости), точки критического объема продаж, коэффициента самофинансирования.
Оптимальной целевой прибылью называют такую величину прибыли, которая предполагает полное и эффективное финансирование всех ее внутрихозяйственных потребностей в средствах и позволяет при стабильных нормативах отчислений от прибыли участвовать в формировании доходов государственного и местного бюджетов.
Прибыль, закладываемая в основу торговой надбавки, по своим запасам прочности должна быть на 2-3 года вперед достаточной для возмещения потребности в капитальных вложениях (с учетом средств амортизационного фонда), пополнения прироста собственных оборотных средств, для образования соответствующих фондов.
Точка безубыточности (точка самоокупаемости) находится на таком уровне, где переменные расходы плюс общие постоянные расходы равны общим поступлениям доходов, т. е. точка, при которой уровень рентабельности равен 0,00 %. Точка безубыточности определяется по формуле [17, c.292]:
ТБУ= 100(E ИОпост)/(УВД-УИОпер)
Самофинансирование означает финансирование своих потребностей за счет собственных источников: прибыли и амортизационных отчислений. Возможности для самофинансирования создаются путем накопления собственных денежных средств, рациональной организации торгово-производственного процесса, постоянного обновления основных фондов, ускорения оборачиваемости оборотных средств, регулирования потребностей рынка.
Эффективность самофинансирования и его уровень зависят от удельного веса собственных источников. Уровень самофинансирования определяется при помощи коэффициента самофинансирования (Кс) [11, c.38]:
Кс = (Пн + А)/К + КЗ
где Пн - прибыль, направляемая в фонд накопления, р.;
А - амортизационные отчисления, р.;
К - заемные средства, р.;
КЗ - кредиторская задолженность и другие привлеченные средства, р.
Коэффициент самофинансирования показывает, насколько объем собственных источников финансирования развития предприятия превышает объем привлеченных средств.
Сущность нормативного метода (технико-экономических расчетов) планирования прибыли заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических расчетов определяется потребность предприятия в прибыли. Такими нормативами могут быть ставки налогов, размеры тарифов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах, нормы запасов товарно-материальных ценностей, тары, нормативы отчислений в ремонтный фонд и др.
Расчетно-аналитический метод планирования иногда называют методом экспертных оценок. Он основан на использовании результатов анализа достигнутой величины исследуемого показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде. Указанный метод применяется тогда, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между основными показателями устанавливается лишь косвенно, на основе анализа их динамики и связей.
Величина возможного размера прибыли Пвозм при использовании данного метода определяется по следующей формуле [12, c.316]:
Пвозм = Урб x ПТ + АПФ,
где У рб - уровень рентабельности реализации товаров, сложившейся в отчетном году (периоде), % ;ПТ - плановый объем товарооборота, р.; АПФ - изменение прибыли в связи с изменением факторов, определяющих размер прибыли.
Даже если на предстоящий год запланированы те же самые действия, что имели место в отчетном году, величины валовых доходов, издержек и прибыли в планируемом периоде будут отличаться от их значений в отчетном периоде. Это происходит под воздействием изменения внешних (инфляция, изменения в области валютных отношений, законодательства) и внутренних условий деятельности фирмы (предприятия) (новые инвестиции, изменение структуры товарооборота, увеличение количества сотрудников и т. п.).
Метод прямого счета для прогнозирования прибыли применяется, когда имеются надежные данные о прогнозных величинах издержек обращения, валовых доходов, налогах, когда не предвидится резких изменений ни в объемах деятельности, ни во внешней, ни во внутренней среде функционирования предприятия. Тогда прогнозный размер прибыли от реализации определяется как разница между прогнозами валовых доходов, издержек обращения и налогов:
п = вд- ио- н.
Сущность экономико-математического моделирования в планировании прибыли заключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между прибылью и факторами, ее определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой математическое описание экономического процесса (процесса формирования прибыли), т. е. описание факторов, определяющих прибыль. Модель может строиться на функциональной или корреляционной модели. Функциональная связь выражается уравнением вида [14, c.183]:
У=f (x),
где у - прибыль;
х - факторы, определяющие прибыль.
Корреляционная связь (вероятная) показывается уравнением регрессии различного вида. Для построения модели необходимо взять данные за 5 лет или квартальные за 1-2 года. Целесообразно в целях повышения уровня научно обоснованного планирования разрабатывать несколько вариантов, исходя из раз- личных условий с последующим отбором оптимального.
Сущность метода оптимизации плановых решении заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчетов с тем, чтобы выбрать лучший. При этом могут применяться разные критерии выбора:
-минимум приведенных затрат;
-максимум приведенной прибыли:
-минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата;
-минимум плановых (текущих) затрат:
-ускорение оборачиваемости оборотных средств (минимум времени на оборот капитала);
-максимум прибыли на 1 рубль вложенного капитала:
-максимум валового дохода на 1 рубль вложенного капитала.
Планируемый размер прибыли можно определить исходя из использования в расчетах значения маржинального дохода:
П=Дм- H, или П = В х Ду - Н .
Эту формулу можно использовать для определения прибыли от реализации, если известны общая сумма маржинального дохода и постоянных расходов или удельного веса маржинального в валовом доходе или в объеме товарооборота. Если известны удельные веса маржинального дохода в выручке от продаж (валовом доходе) каждого вида продукции в общей сумме выручки от продаж, средний удельный вес маржинального дохода подсчитывается как средневзвешенная величина.
Если не ожидается серьезных изменений в прогнозируемом периоде, для прогнозирования прибыли можно использовать те же удельные веса маржинального дохода.
На практике часто возникает вопрос, при каком количестве реализуемой продукции и при какой цене можно обеспечить получение максимальной прибыли.
В этих целях целесообразно использовать теорию предельной полезности. Например, выберем вариант, в наибольшей степени отвечающий требованию максимизации прибыли. Оптимальным объемом реализации, который принесет максимальную прибыль, будет объем в 6 условных единиц. При этом активное наращивание прибыли начинается с 4-й единицы. Прибыль увеличивается, пока предельные издержки снижаются. Когда предельные издержки начинают возрастать, прибыль продолжает еще определенное время повышаться, пока предельные издержки не превысят предельный валовой доход.
На размер планируемой прибыли (норму прибыли) акционерного общества могут оказать влияние множество других факторов. Среди них наиболее важными являются: ожидания держателей акций, отдача инвестиций, возможная экономия мощностей, структура капитала и др. В свою очередь при определении размера дохода держателей акций необходимо учесть потенциальные дивиденды, возможности для повышения стоимости капитала, элемент риска (высокий риск - высокий доход, высокие дивиденды), величину дивидендов, выплачиваемых в других сравнимых местах.
Отдачу от вложенного капитала лучше рассчитывать по данным нескольких лет. При этом в отраслях с высоким уровнем конкуренции большая часть доходов идет на обновление и модернизацию оборудования, сооружения, исследования, обучение, компьютеризацию. А, как известно, по этим направлениям инвестиций быстрой отдачи не происходит. Даже более того, как свидетельствует зарубежный опыт, неопределенность спроса, изменение моды, поведения потребителей, технологий, отсутствие четких циклов в предпринимательской деятельности, конкуренция всегда приводят к ошибкам при определении прогнозной величины прибыли.
Структура капитала может способствовать или препятствовать усилиям компании (предприятия) по увеличению ее активов, а следовательно, и прибыли. Если фирма имеет большие долги, а тем самым и большие долговые выплаты, то тона не может привлечь дополнительные капиталы. Соотношение заемных средств и рискового капитала должно быть таким, чтобы обеспечить акционерам удовлетворительную отдачу от инвестиций [15, c.31].
Результаты расчетов прибыли с использованием всех вышеперечисленных методов сводятся в специальную таблицу для оценки их реальности, сравнения с возможностями получения соответствующего размера прибыли и определения того объема прибыли, который станет плановым. В том случае, если возможности предприятия в получении целевой прибыли недостаточны, необходимо разработать меры для обеспечения получения дополнительной прибыли путем введения в действие неиспользованных возможностей по росту доходов и снижению затрат. При этом необходимо стремиться к максимальному приближению плановой прибыли к целевой.
После определения плановой величины прибыли рассчитывается плановый уровень рентабельности предприятия.
Проверка обоснованности плановых расчетов прибыли может быть осуществлена с использованием индексного метода. Плановые расчеты должны отвечать требованию оптимизации пропорций.
Для прибыли считается обоснованным такое соотношение между ростом товарооборота и прибыли, когда последняя опережает предыдущий показатель и другие вытекающие из них:
Iпр> Iт > Iфп > Iфот > Iчр .
Плановая же прибыль не может быть меньше фактической, т. е. обязательным при разработке плана является соблюдение следующего условия:
ПП мин > Пф.
Таким образом, нижний предел плановой прибыли ограничен минимальным ее размером, а верхний ограничений не имеет. Он всегда должен стремиться к максимуму. Завершается процесс планирования прибыли расчетом плановой величины балансовой прибыли.
Планирование валовой прибыли предприятия ЧП Седова на 2007 г. проводится расчетно-аналитическим методом:
EMBED Equation.3
ВПпл =22401,5 *19,9/100 = 4457,9 тыс.руб.
Проведем планирование валовой прибыли по методу скользящей средней (табл.3).
Таблица 3
Данные для планирование валовой прибыли предприятия ЧП Седова путем выравнивания динамического ряда по скользящей средней
Затем определяется прирост рассчитанных выровненных показателей ( EMBED Equation.3 ): EMBED Equation.3
где п – количество средних значений в динамическом ряде.
Планируемые издержки обращения предприятия торговли:
К5 = К3+2 EMBED Equation.3 = 16,49+2*0,79 = 18,07 %
Обпл = 22401,5 * 18,07/ 100 = 4048,0 тыс.руб.
Составим сводную таблицу планирования валовой прибыли розничной торговли (табл.4).
Остановимся на выборе расчетно-аналитического метода.
Планирование прибыли от продаж проведем методом прямого счета (табл.5).
Таблица 4
Сводная таблица планов суммы и уровня валовой прибыли
по торговому предприятию
Таблица 5
План формирования прибыли от продаж на 2007 г.
Таким образом, планируемая на 2007 г. прибыль от продаж составит 1052,7 тыс.руб., что на 783,9 тыс.руб. больше, чем в 2006 г. Рентабельность продаж увеличится на 3,38 % и составит 4,7 %. То есть деятельность предприятия станет более эффективной.
3. Распределение и использование прибыли на предприятии
Под распределением прибыли понимается порядок ее направления, определяемый законодательством. В рыночной экономике значительная часть прибыли изымается в форме налогов, которые государство направляет на пополнение доходов бюджета [15].
Согласно с Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 27.07.2006), общество может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах, предусмотренных уставом общества.
Федеральный закон "Об акционерных обществах" от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 24.07.2007) устанавливает порядок создания и использования резервного фонда в акционерных обществах. В обществе создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5 процентов от его уставного капитала. Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5 процентов от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества.
Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств.
Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:
- прибыль, получаемая организацией в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и организацией, как хозяйствующим субъектом;
- прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;
- величина прибыли организации, оставшейся в ее распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать ее заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;
- прибыль, остающаяся в распоряжении организации, в первую очередь, направляется на накопление, обеспечивающее ее дальнейшее развитие, и только в остальной части – на потребление [23].
Распределение прибыли осуществляется в соответствии со специально подработанной политикой, формирование которой представляет собой одну из наиболее сложных задач общей политики управления прибылью предприятия. Основной целью политики распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, является оптимизация пропорций между капитализируемой и потребляемой частями с учетом обеспечения реализации стратегии развития и роста его рыночной стоимости. Балансовая прибыль является основой для определения величины налогооблагаемой прибыли.
К расходам, связанным с развитием производства, относятся расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним. Здесь же планируются затраты на проведение природоохранных мероприятий и др. Взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие.
Распределение прибыли на социальные нужды включает в себя расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий т.п.
К затратам на материальное поощрение относятся единовременные поощрения за выполнение особо важных производственных заданий, выплата премий за создание, освоение и внедрение новой техники, расходы на оказание материальной помощи рабочим и служащим, единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, компенсация работникам удорожания стоимости питания в столовых, буфетах предприятия в связи с повышением цен и др.
Распределение чистой прибыли позволяет расширять деятельность организации за счет собственных, более дешевых источников финансирования. При этом снижаются финансовые расходы организации на привлечение дополнительных источников.
Таким образом, вся прибыль, остающаяся в распоряжении фирмы, подразделяется на две части. Первая увеличивает имущество фирмы и участвует в процессе накопления. Вторая характеризует долю прибыли, используемую на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть использован в последующие годы для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.
Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития [8, c.292].
В условиях рыночных отношений возникает необходимость резервировать средства в связи с проведением рисковых операций и, как следствие этого, потерей доходов от предпринимательской деятельности. Поэтому при использовании чистой прибыли организации вправе создавать финансовый резерв, т.е. рисковый фонд.
В зарубежной практике используется - понятие внутреннего накопления капитала за счет прибыли, отчисляемой в резервный капитал (резервный фонд). Во Франции сумма отчислений на формирование резервного капитала облагается 50%-ным налогом. В Швеции организации имеют право отчислять в резервный фонд в пределах 40 % величины прибыли до вычета налогов [36].
В России резервный капитал (резервный фонд) создается и пополняется за счет прибыли только в акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью. В резервный фонд можно направлять не более 50 % суммы прибыли, подлежащей налогообложению. Средства этого фонда имеют целевое назначение — для покрытия непредвиденных потерь, компенсации риска, других расходов, возникающих в процессе хозяйственной деятельности и при распределении прибыли в различные фонды организации. Существование резервного фонда определяет возможности выплаты дивидендов по акциям в случае недостатка суммы чистой прибыли.
Кроме покрытия возможных убытков от деловых рисков финансовый резерв может быть использован на дополнительные затраты по расширению производства и социальному развитию, разработку и внедрение новой техники, прирост оборотных средств и восполнение их недостатка, на другие затраты, обусловленные социально-экономическим развитием коллектива.
Для дивидендов, на которых полностью отражаются колебания прибыли, характерна неустойчивость. Если акции акционерного общества котируются на фондовой бирже, одним из важнейших ограничителей распределения прибыли становиться их курс. Существенные изменения в размерах выплаченных дивидендов немедленно отражаются на курсе (рыночной стоимости) акции. Поэтому акционерные общества стремятся к тому, чтобы дивиденды не слишком отклонялись от уровня, считающегося нормальным, ориентируясь, как правило, на размер процентов, выплачиваемых Сбербанком по денежным вкладам населения. За рубежом широко применяется метод участия работников крупной фирмы в ее прибылях [16].
Если суммы уставного капитала и фонда накопления превышают величину полученной прибыли, можно говорить об устойчивости финансовой направленности средств на развитие организации. Уравнивание соотношения этих сумм свидетельствует о предкризисном состоянии.
Когда сумма средств для потребления больше уставного капитала, организация — потенциальный банкрот, происходит "проедание" имущества организации, деятельность которого может характеризоваться убытками. Выявленные пропорции (в процентном соотношении) использования чистой прибыли характеризуют распределительную политику руководства организации. Так, соотношение фондов потребления и фондов накопления один к четырем свидетельствует о значительном инвестировании. Чистая прибыль является важным источником расширенного воспроизводства, за счет нее осуществляются инвестирование капитального строительства, расширение и реконструкция существующих основных фондов, покрытие потребности в оборотных средствах, на ее основе формируются фонды социального назначения. Направляя значительную долю чистой прибыли на текущие потребности, организация снижает темпы экономического роста и, следовательно, ограничивает возможности будущего потребления.
Наряду с финансированием производственного развития прибыль, остающаяся в распоряжении организации, направляется на удовлетворение социальных нужд. Так, из этой прибыли выплачиваются единовременные поощрения и пособия уходящим на пенсию, а также надбавки к пенсиям; дивиденды по акциям и вкладам членов трудового коллектива в имущество организаций. Производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх установленной законом продолжительности, оплачивается жилье, оказывается материальная помощь. Кроме того, производятся расходы на бесплатное питание или питание по льготным ценам.
Капитализация прибыли — это превращение финансовых средств в капитал. Прибыль, направленная на инвестирование (капиталовложения), способствует ускорению экономического роста, тем самым расширяются возможности будущего потребления.
4. Расчетная часть
Вариант 1.2
Таблица 1
Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды
Таблица 2
Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение
Пояснения к расчетам таблицы 2:
1.Расчет среднегодовой стоимости вводимых основных фондов (п.2) определяется по формуле: ОФ вв. x К1
ОФ вв. = ------------------- ,
12
где ОФ вв. - стоимость вводимых в эксплуатацию основных фондов в плановом периоде;
К1 – количество полных месяцев до конца года, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором объект вводится в эксплуатацию.
При поквартальном планировании исходят из того, что объект вводится или выбывает в среднем месяце квартала.
2. Расчет среднегодовой стоимости выбывающих из эксплуатации основных фондов в плановом периоде определяется по формуле:
ОФ выб. x (12 – К2)
ОФ выб. = ---------------------,
12
где ОФ выб. - стоимость выбывающих из эксплуатации в плановом периоде основных фондов;
К2 - количество полных месяцев с начала года до месяца, следующего за месяцем, в котором объект выбывает из эксплуатации.
3. Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (п. 5) определяется по формуле:
ОФ = ОФ н. + ОФ вв. – ОФ выб. - ОФ п. ам.,
где ОФ н – стоимость основных фондов предприятия на начало планового периода;
ОФ вв. – среднегодовая стоимость вводимых в эксплуатацию основных фондов в плановом периоде;
ОФ выб. – среднегодовая стоимость выбывающих из эксплуатации в плановом периоде основных фондов.
ОФ п. ам. – среднегодовая стоимость полностью амортизируемых основных фондов (п. 4).
4. Сумма амортизационных отчислений (п.7) определяется умножением среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов (п. 5) на среднюю норму амортизации (п.6).
5. Амортизационные отчисления являются целевым источником финансирования капитальных вложений, поэтому в полном объеме направляются на эти цели (п. 8).

Таблица 3
Смета 1 затрат на производство продукции
Пояснения к расчетам таблицы 3:
1. Величина амортизационных отчислений определяется по данным табл.3 (п.7).
2. Налоговой базой по ЕСН является сумма всех затрат на оплату труда работникам предприятия. Налоговая ставка ЕСН для большинства работодателей – 26,0%, из них:
- 20%- в пенсионный фонд,
- 3,2%- в фонд государственного социального обеспечения,
- 2,8%- в фонд обязательного медицинского страхования.
Отчисления по ЕСН для включения в смету затрат рассчитываются:
Единый социальный налог (п.4.1) определяется - затраты на оплату труда (п.2) умноженные на 26%
3. Налоги, включаемые в себестоимость (п.4 б) определяем путём сложения ЕСН (п.4.1) с прочими налогами (п.4.2), в т.ч. на IV квартал социальный налог (всего на год)/ 4 + прочие налоги(всего на год) / 4 .
4. Прочие расходы – всего, определяем путём суммирования арендных платежей и других расходов (п. 4.в) с налогами, включаемыми в себестоимость (п. 4.б) и с уплатой процентов за краткосрочный кредит (п.4.а)
5. Итого затрат на производство вычисляем путём суммирования материальных затрат (п.1) с затратами на оплату труда (п.2), с амортизацией основных фондов (п.3), с прочими расходами - всего (п.4)
6. Затраты на валовую продукцию определяем путём вычитания из затрат на производство (п.5) списание на непроизводственные счета (п.6), т.ч. на IV квартал определяем итого затрат на производство (всего на год)/ 4 вычитаем списано на непроизводственные счета (всего на год)/ 4
7. Изменение остатков незавершенного производства определяется после расчёта потребности предприятия в оборотных средствах табл.11
8. Для определения производственной себестоимости товарной продукции (п.10) затраты на валовую продукцию (п.7) корректируются на величину изменения остатков незавершенного производства (п.8) и расходов будущих периодов (п.9). Увеличение этих остатков (+) – уменьшает производственную себестоимость товарной продукции, а уменьшение (-) – увеличивает, в т.ч. на IV квартал затраты на валовую продукцию (всего на год) / 4 - изменения остатков незавершенного производства (всего на год) / 4 + изменения остатков по расходам будущих периодов (всего на год) / 4 .
9. Полная себестоимость товарной продукции (п. 12) представляет собой сумму производственной себестоимости (п.10) и внепроизводственных (коммерческих) расходов (п.11), в т.ч. на IV квартал произведенная себестоимость (всего на год)/ 4 + внепроизводственные расходы (всего на год)/ 4 .
10. Прибыль на выпуск товарной продукции (п.14) определяется как товарная продукция в отпускных ценах (13) за вычетом полной себестоимости товарной продукции (п.12), т.ч. на IV квартал определяем как товарная продукция в отпускных ценах (всего на год)/ 4 за вычетом полной себестоимости товарной продукции (всего на год)/ 4
11. Затраты на 1 рубль товарной продукции найдём путём деления полной себестоимости товарной продукции на товарную продукцию в отпускных ценах (без НДС и акцизов)

Величина амортизируемых отчислений (стр.3 табл.1) заполняется по данным таблицы 3 стр.7.=1981 тыс. рублей
Налоговой базой по ЕСН является сумма всех затрат на оплату труда работникам предприятия. Налоговая ставка ЕСН для большинства работодателей – 26,0%, из них:
20%- в пенсионный фонд,
3,2%- в фонд государственного социального обеспечения,
2,8%- в фонд обязательного медицинского страхования.
Отчисления по ЕСН для включения в смету затрат рассчитываются:
ЕСН = (Налоговая база * Налоговая ставка )/100%
Таким образом, отчисления ЕСН рассчитываются в смете затрат путем умножения затрат на оплату труда (по строке 2) на налоговую ставку 35,6%
ЕСН (стр.7 табл.1)=17440*26,0%=4534 тыс. рублей
Налоги, включаемые в себестоимость (строка 6б табл.1) определяется путем сложения социального налога (стр.7) и прочие налоги (стр.8)=4534+760=5294 тыс. рублей
Итого затрат на производство (стр.10) определяется суммированием всех экономических элементов затрат.
Итого затрат на производство = материальные затраты + затраты на оплату труда + амортизация основных фондов + прочие расходы. =>
Cтр.10 = 33000+17440+1981+5914=58335 тыс. рублей
Затраты на валовую продукцию (стр.12) определяется как разница итоговой суммы затрат на производство и суммы затрат, списанных на непроизводственные счета.
Затраты на валовую продукцию = итого затрат на производство – списано на непроизводственные счета:
58335-715=57620 тыс. рублей
Для определения производственной себестоимости товарной продукции (стр.15) затраты на валовую продукцию корректируются на величину изменения остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов.
Производственная себестоимость товарной продукции = затраты на валовую продукцию - изменения остатков незавершенного производства + изменения остатков по расходам будущих периодов.
57620-400+20=57200 тыс. рублей
Полная себестоимость товарной продукции (строка 17) представляет собой сумму произведенной себестоимости и внепроизводственных (коммерческих) расходов.
Полная себестоимость товарной продукции = произведенная себестоимость + расходы на продажу.
57200+5266=62466 тыс. рублей

Таблица 4
Данные к расчету объема реализации и прибыли


Таблица 5
Расчет объема реализуемой продукции и прибыли
Пояснения к расчетам таблицы 5:
1. Прибыль (п.1 в) определим как цена базисного года (п.1 а) за вычетом производственной себестоимости (п.1 б)
2. Прибыль (п.2 в) определим как цена без НДС и акцизов за вычетом полной себестоимости
3. Планируемые остатки нереализованной продукции на к. г. в действующих ценах (п.3 б) рассчитаем как товарная продукция в отпускных ценах (табл.3 п.13 за 4 кв.) /90 * кол-во дней запаса (п.3 а)
4. Планируемые остатки нереализованной продукции на к. г. по производственной себестоимости (п.3 в) найдём как производственная себестоимость товарной продукции (табл.3 п. 10 за 4 кв.)/90* кол-во дней запаса (п.3 а)
5. Прибыль (п. 3 г.) рассчитаем как остатки нереализованной продукции на к.г. в действующих ценах (п.3 б) за вычетом производственной себестоимости (п.3 в)
6. Объем продаж в планируемом году в дейст. ценах (п.4 а) определим как сумму факт. остатков нереализованной продукции на н. г. в ценах базисного года (п.1а) и выпуск товарной продукции в действующих ценах (п.2 а) за вычетом остатков нереализованной продукции на к.г. в дейст. ценах (п.3б)
7. Полную себ-ть объёма продаж (п.4 б) определим как сумму производственной себестоимости (п.1 б) и полной себ-ти выпуска тов. продукции (п.2 б) за вычетом производст. себ-ти нереализованной продукции (п.3 в)
8. Прибыль от продаж тов. продукции (п.4 в) определим как объём продаж в дейст. ценах (п. 4а) за вычетом полной себестоимости (п. 4б)
Таблица 6
Данные к распределению прибыли
Пояснения к расчетам таблицы 6:
Отчисления в фонд потребления – всего, мы определили как сумму материальной помощи работникам предприятия (п.4а), удешевление питания в столовой (п.4б), и выплата вознаграждения (п.4в).
Погашение долгосрочных кредитов мы определим в табл.8 п.9
Таблица 7
Показатели по капитальному строительству
Таблица 8
Расчет источников финансирования капитальных вложений

1.Величина прибыли, предусмотренной на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, указана в табл. 6 «Данные к распределению прибыли» (п.п. 2 и 3).
2. Сумма амортизационных отчислений, направляемых на финансирование капитальных вложений производственного назначения, определена нами в табл.2 (п.8).
Сумма плановых накоплений по смете на строительно-монтажные работы, выполняемые хозяйственным способом (п.4), определяется умножением объема СМР, выполняемых хозяйственным способом (табл.7 п.2) на норму плановых накоплений (табл.7, п. 4), делённое на 100
4. Сумма средств, планируемых к поступлению в порядке долевого участия в жилищном строительстве, указана в табл.7 (п. 5).
5. Прочие источники финансирования по условиям задачи отсутствуют.
6. В планируемом году предусмотрено освоение капитальных вложений производственного назначения в объеме 8100 тыс. руб. (т.7, п.1) и непроизводственного назначения – в объеме 3120 тыс. руб. (т.7, п.3). Именно столько источников финансирования необходимо привлечь для полного освоения планируемых капитальных вложений, поэтому фиксируем эти суммы в итоговой строке табл.8.
7. Величина планируемого долгосрочного кредита (п.7.) определяется как разница общей потребности в источниках финансирования капитальных вложений (п.8) и суммы уже определенных в табл. 8 собственных и привлеченных источников (п.п.2 - 4).
8. Сумма процентов за долгосрочный кредит определяется умножением планируемой величины долгосрочного кредита (п.7) на установленную процентную ставку (табл.7 п. 6).
Таблица 9
Данные к расчёту источников финансирования соц. сферы и НИОКР

Таблица 10
Проект отчета о прибылях и убытках
Пояснения к расчетам таблицы 10:

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности мы уже рассчитали в табл.5
- выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году (п.4а)
- себестоимость реализуемой продукции в планируемом году (п.4б)
- прибыль (убыток) от продажи (п.4в)
Прочие доходы и расходы
2. Проценты к получению (п.4) у нас известны по условию табл.4 п.9 - доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)
3. Проценты к уплате (п.5) мы рассчитали табл.8 п.9 , суммируя капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения.
4. Доходы от участия в других организациях (п.6) нам известны по условию табл.4 п.10
5.Прочие доходы (п.7) мы определили путём суммирования (табл.4) прибыли от реализации выбывшего имущества п.8 и доходов от прочих операций п.13
6. Налоги, относимые на финансовый результат п.8д известны из табл.4 п.15
7. Прочие расходы (п.8е) мы определили из табл.4 как сумму расходов по реализации выбывшего имущества и расходов по прочим операциям.
8. Содержание объектов социальной сферы п.8 А-Г нам известно по условию табл.4
9. Прочие расходы, в том числе (п.8) мы определили из табл.4 путём суммирования содержания объектов социальной сферы п.16, налогов, относимых на финансовые результаты п.15
10. Прибыль (убыток) планируемого года рассчитаем как сумму прибыли от продажи (табл.10 п.3) и всех доходов за вычетом всех расходов
Таблица 11
Данные к расчету потребности в оборотных средствах
Пояснения к расчетам таблицы 12:
Данные для расчета показателей таблицы 12 представлены в табл.11.
Нормативы оборотных средств по всем нормируемым категориям (гр. 3) указаны в табл.11, п. 3.
Базой для расчета нормативов оборотных средств (гр. 4) являются затраты определенного периода (чаще всего 4-го квартала), учтенные в смете затрат (табл.3):
по производственным запасам - материальные затраты;
по незавершенному производству - затраты на валовую продукцию;
по готовым изделиям - производственная себестоимость суммы затрат 4-го квартала (гр. 3) товарной продукции.
Затраты в день (гр. 5) определяются делением общей на число дней в квартале - 90.
ОЗ = З IY кв. /90
5. Нормы запаса в днях для всех нормируемых категорий указаны в таблице 11 (п. 4).
6. Нормативы на конец года по всем категориям оборотных средств определяются по формуле: Н = ОЗ х N,
где Н - норматив на конец года (гр. 7);
N - норма запаса в днях (гр. 6).
7. Прирост или снижение норматива (гр.8) определяется как разница норматива на конец года (гр.7) и норматива на начало года (гр.3).
Расчет норматива оборотных средств по расходам будущих периодов имеет свои особенности. Он определяется путем корректировки норматива на начало года на величину планируемого изменения этого норматива (табл.11, п. 1) - снижение (-), увеличение (+).
9. После определения общего прироста потребности в оборотных средствах (гр. 8, стр. 5) следует установить источники его финансирования. По условию задачи источниками финансирования прироста оборотных средств определены - прирост устойчивых пассивов и прибыль. Величина прироста устойчивых пассивов определена условиями задачи (табл.11, п. 2). Величина прибыли, предусмотренной на финансирование прироста оборотных средств (гр.8, стр.7), определяется как разница общего прироста (гр.8, стр. 5) и суммы прироста устойчивых пассивов (гр.8, стр.6), уже учтенного в качестве источника финансирования.