2.1. Визначення річних витрат на виробництво та реалізацію продукції підприємства 2.1.1. Річна потреба в оборотних коштах підприємства визначається за формулою: ОКр=? Рі Тц де ОКр- річна потреба в оборотних коштах; Рі - середньодобова витрата оборотних коштів; Тц - тривалість періоду, діб (360). Тоді ОКр= 3,33 360= 1198,8 тис.грн. Це означає, що на протязі 360 днів для фірми потрібно оборотних коштів на суму 1198,8 тисяч гривень. 2.1.2. Визначення повної собівартості продукції C=Cв+Снв де Св – виробничі витрати, грн.; Снв – невиробничі витрати, грн. (вони становлять 5% від суми виробничих витрат). Св=Спр+Снпр де Спр, Снпр- відповідно – прямі та непрямі витрати, грн. Спр=Смв+Соп+Сам+Срем+Ссоц+Сін де Смв –вартість матеріальних витрат (становлять 50% від річної потреби оборотних коштів) Соп – витрати на оплату праці; Сам – амортизаційні відрахування; Срем – вартість ремонтних робіт; Ссоц – відрахування на соціальні заходи(у %від витрат на оплату праці); Сін – інші виробничі витрати. Соп=О НП де О – обсяг виробництва продукції, тис. грн.; НП - норматив заробітної праці на одиницю продукції. Сам = (?Бві а) / 100 де Бві – балансова вартість ОВФ і – ої групи, тис. грн.; а – норми амортизаційних відрахувань(для нематеріальних активів термін корисного використання становить 3 роки), %. Срем=Сам kрем де kрем – коефіцієнт, який враховує витрати на технічне обслуговування та ремонт(35% від величини амортизаційних відрахувань). Ссоц=Соп+kсоц де kсоц – коефіцієнт витрат на соціальні заходи Сін=ki (Смв+Соп+Сам+Срем+Ссоц) де ki – коефіцієнт який враховує розмір інших витрат(20%); Снпр=Спр kнпр де kнпр – коефіцієнт непрямих витрат(становить 50% від прямих витрат). Отож, зробимо потрібні розрахунки. Розрахуємо витрати на оплату праці: Соп= 4500,125= 1125 тис. грн. Витрати на оплату праці характеризуються нормою заробітної плати на одиницю продукції. Обсяг виготовленої продукції виражається в гривнях. Це означає, що кількість виготовленої (реалізованої) продукції потрібно виразити в грошовому виразі, а потім знаходити, яка сума грошей потрібна для оплати праці. Амортизаційні відрахування: Сам=(2205,02%4+485,12%4+1389,16%4+1433,310%4+110,310%4+ +110,315%4) / 100% = 1232,23 тис. грн. Амортизаційні відрахування - це процес поступового перенесення вартості основних фондів на новостворену продукцію з метою її повного відшкодування. Для розрахунку амортизаційних відрахувань в бухгалтерському обліку використовується укрупнена класифікація основних фондів. Виходячи з наведених даних - будівлі і споруди, передавальні пристрої відносять до першої групи(2%), транспортні засоби , інструменти та інвентар – другої (6%), машини та обладнання до третьої групи (6%), ЕОМ – четвертої (15%). Обчислюємо вартість ремонтних робіт. Срем= 1232,23 35% = 431,28 тис.грн. Відрахування на соціальні заходи. Ссоц= 1125 37,5% = 421,88 тис.грн. Вартість матеріальних витрат. Смв= 3,33 360 50% = 599,4 тис.грн. Інші виробничі витрати. Сін= 20% (599,4+1125+1232,23+431,28+421,88)=761,95 тис.грн. Прямі витрати. Спр= 599,4+1125+1232,23+431,28+421,88+761,95=4571,74 тис.грн. Непрямі витрати. Снпр= 50% 4571,74=2285,87тис. грн. Отож виробничі витрати складають. Св = 4571,74+2285,87= 6857,61тис. грн. Визначаємо невиробничі витрати, які складають 5% від виробничих: Снв =6857,61 5% = 342,88 тис.грн. Повна собівартість продукції: С =6857,61+342,8=7200,49 тис.грн. Табл. 2 Кошторис витрат на виробництво та реалізацію продукції № п/п Елементи витрат Значення, тис. грн.
1 Прямі витрати на виробництво, в тому числі: 4571,74
Матеріальні витрати 599,4
Витрати на оплату праці 1125
Відрахування на соціальні заходи 421,88
Амортизація 1232,23
Інші витрати 761,95
2 Непрямі витрати на виробництво 2285,87
3 Виробнича собівартість виготовленої продукції 6857,61
4 Повна собівартість 7200,49
2.1.3. Визначаємо собівартість одиниці продукції Сод = С/О де Сод – повна собівартість виготовленої продукції, тис. грн.. О – обсяг виробництва продукції, шт. Сод =7200,49тис.грн./450 тис. штук = 16грн/шт. ВИСНОВОК: Таким чином, на основі попередніх обчислень знайдено, що річна потреба в оборотних коштах підприємства становила 1198,8(тис.грн.). Матеріальні витрати на виробництво продукції (вартість сировини, матеріалів, покупних матеріалів, робіт і послуг та ін.) становили 599,4 тис. грн.; витрати на оплату праці – 1125 тис. грн. Відрахування на соціальні заходи включають відрахування за встановленими нормами на державне соціальне страхування (1,5%), пенсійний фонд (33,2%), фонд зайнятості населення(1,3%) – вони становлять 421,88 тис. грн. Сума амортизаційних відрахувань на повне відновлення основних фондів виходячи із їх балансової вартості і затверджених податковим законодавством норм амортизаційних відрахувань становить 1232,23 тис. грн., що складає приблизно сьому частину їх загальної балансової вартості. Інші витрати підприємства, до яких відносяться витрати на сертифікацію і збут продукції, витрати на відрядження та інше, складають 761,95 тис. грн. Прямі та непрямі витрати становлять відповідно 4571,74 та 2285,87 тис. грн. Виробничі витрати 6857,61 –тис.грн., невиробничі витрати складають 5% виробничих витрат і становлять 342,88 тис. грн. Собівартість за своєю економічною природою виражає поточні витрати на виробництво продукції, а відповідно характеризує ефективність виробництва. В нашому випадку повна собівартість становить 7200,49 тис. грн., а одиниці продукції – 16 грн. 2.2. Визначення показників ефективності виробництва. 2.2.1 Валова виручка від реалізації готової продукції В = Цод О Цод - відпускна ціна одиниці продукції; О - обсяг реалізації продукції (в натуральних показниках). В = 25 450 = 11250 (тис. грн.) Грошова виручка характеризує завершення кругообігу засобів підприємства, а її одержання означає, що продукція не тільки вироблена, але й одержана замовником і оплачена ним. Отже за відвантажену продукцію поступило 11250 тис. грн. 2.2.2. Чистий дохід (чиста виручка) від реалізації продукції
де ПДВ - нарахування податку на додану вартість ЧД (ЧВ) =11250-11250/ 6 =11250 -1875 = 9375 (тис. грн.) Отже, чистий дохід – це дохід за мінусом ПДВ і він складає 9375 тис.грн. 2.2.3. Валовий прибуток підприємства
де Св - виробнича собівартість реалізованої продукції. Пвал =9375– 6857,61= 2517,4 (тис. грн.) Таким чином, валовий прибуток включає власне прибуток і так звані невиробничі (адміністративні, комерційні) витрати. 2.2.4. Операційний прибуток підприємства (прибуток від оперативної діяльності)
де Снв - невиробничі витрати (адміністративні витрати, витрати на збут, інші операційні витрати, фінансові витрати) Поп =2517,4 – 342,88 =2174,51 (тис. грн.) Операційний прибуток часто називають чистим прибутком, він дорівнює валютному прибутку за мінусом невиробничих витрат, тобто 2174,51 тис.грн. 2.2.5. Чистий прибуток (прибуток після оподаткування)
де Податок - податок на прибуток (25%) Пч =2174,51 –2174,51 25% = 1630,88 (тис. грн.) Це означає, що 1630,88 тис.грн. залишається в розпорядженні підприємства. 2.2.6. Рентабельність продукції
де Св – виробнича собівартість реалізованої продукції Рп = 2517,4 /6857,61 100% = 36,7% Рентабельність продукції характеризує ефективність витрат на її виробництво і збут. Як видно, цей показник є високим. 2.2.7. Рентабельність виробництва (рентабельність виробничих фондів)
де - середньорічна вартість основних виробничих фондів підприємства. - річна вартість нормованих оборотних коштів. Рвф= 2517,4 / (5733 + 1466*0,75) = 36,8% Цей показник характеризує ефективність витрат, що акумулюються у виробничих фондах, тобто ефективність окремих витрат виробництва. Рентабельність виробничих фондів є невисокою, а це означає, що вони використовуються нераціонально. 2.3 Визначення показників, що характеризують ступінь використання основних виробничих фондів та оборотних коштів підприємства. 2.3.1. Показники фізичного стану основних виробничих фондів підприємства: коефіцієнт зносу : Кзн= ?Зн / Бвп = ?(Бвп - ЗВ) / Бвп Кзн = (5733– 2293,2) /5733 = 0,6 Коефіцієнт зносу основних фондів характеризує ступінь зносу основних фондів. Як видно, основні фонди зношені на 60%. коефіцієнт придатності:
де КПР – коефіцієнт придатності основних фондів, ЗВ– залишкова (балансова) вартість основних фондів. БВ – балансова (первісна) вартість основних фондів Кпр =2293,2 /5733 = 0,4 Кпр = 1 – 0,6 = 0,4 Коефіцієнт придатності основних фондів показує, яку долю складає їх залишкова вартість від первісної вартості. Отже, залишкова вартість основних фондів складає 40% їх первісної вартості. технологічна структура основних виробничих фондів : будівлі і споруди =2205 / 5733 100% = 38,5% передавальні пристрої = 485,1 /5733 100% = 8,5% машини та обладнання = 1389,1 / 5733 100% = 24,2% транспортні засоби = 1433,3 / 5733 100% = 25% інструмент та інвентар = 110,3 / 5733 100% = 1,9% ЕОМ= 110,3 / 5733 100% = 1,9% Найбільшу частину вартості ОВФ складають будівлі і споруди (38,5%), а найменшу – інструмент та інвентар і ЕОМ (1,9%). 2.3.2. Показники, що характеризують рух основних виробничих фондів підприємства: коефіцієнт вибуття : , де – коефіцієнт вибуття основних фондів; – сума основних фондів, що вибула; – балансова вартість основних фондів на початок періоду;
коефіцієнт надходження:
коефіцієнт оновлення : , де – коефіцієнт оновлення основних фондів; – величина основних фондів, що введені в експлуатацію за звітний період; – балансова вартість основних фондів на кінець періоду.
коефіцієнт інтенсивності оновлення : , де – коефіцієнт інтенсивності оновлення основних фондів.
2.3.3. Показники, що характеризують забезпеченість підприємства ОВФ фондозабезпеченість виробництва:
де ФЗ – фондозабезпеченість; БВ – балансова вартість основних виробничих фондів; О – обсяги виконаних робіт; Фз = 5733 / 9375 = 0,61 (грн /грн) Отже, потреба підприємства в ОВФ для виготовлення одиниці продукції складає 0,61 тис.грн/тис.грн. механозабезпеченість виробництва :
де МЗ – механозабезпеченість виробництва; БВА – балансова вартість активної частини (засобів механізації). М з = (5733 0,62) / 9375 = 0,38 (грн /грн) Отже, потреба підприємства у засобах механізації для виготовлення одиниці продукції складає 0,38грн/грн. 2.3.4. Показники, що характеризують озброєність працівників ОВФ фондоозброєність праці: , де ФП – фондоозброєність праці робітників; Чр – середньорічна чисельність робітників. Фп = 5733 / 600 = 9,55 (тис.грн/люд) Отже, вартість ОВФ, що приходиться на одного робітника, зайнятого у найбільшій зміні, складає 11,61 тис.грн/люд. механоозброєність праці:
де МП – механоозброєність праці робітників. М П = 3554,46/ 600 =5,92 (грн/люд) Отже, вартість активної частини (машин і механізмів), що приходиться на одного робітника, зайнятого у найбільшій зміні, складає 5,92грн/люд. 2.3.5 Показники що, характеризують використання ОВФ в часі коефіцієнт використання календарного часу:
де ЧРД – число робочих днів в році. ЧКД – число календарних днів в році ККЧ = 265/ 365 = 0,73 Отже, питома вага числа робочих днів в році становить 73%. коефіцієнт використання робочого часу:
де ЧФД – число фактично відпрацьованих днів в році. Крч = 220 / 265 = 0,83 Отже, ступінь використання робочого часу в році становить 83%, що свідчить про ефективне використання робочого часу. 2.3.6 Узагальнюючі показники фондовіддача : ФВ = ЧД / Бв, де ЧД – чистий дохід підприємства; ОВФ – балансова вартість оборотних фондів; ФВ = 9375/ 5733 = 1,63 (грн./грн.) Фондовіддача характеризує виробництво продукції (робіт та послуг) на одиницю середньорічної вартості, а також характеризується обсягом продукції, що виробляється на 1 грн. ОВФ. Отже, на 1 тис.грн. ОВФ виробляється 1,7 тис.грн. продукції. фондовіддача по чистій продукції: Фчп = (ОВП – МВ – Ар)/ БВ , де ОВП – обсяг виробленої продукції МВ – матеріальні витрати Ар – річні амортизаційні відрахування БВ – балансова вартість ОВФ Фчп = (9375 - 599,4 – 1232,23) / 5733 = 1,32 (грн./грн.) Цей показник визначається, щоб уникнути впливу матеріаломісткості на рівень фондовіддачі ОВФ. Показник чистої продукції відображає реальний вклад підприємства у виготовлення тої чи іншої продукції. Як видно, фондовіддача по чистій продукції менша за фондовіддачу по загальній продукції і становить 1,32 грн./грн. коефіцієнт віддачі спожитих основних виробничих фондів Кв.с.оз. = ОВП/ Ар Кв.с.оз. = 9375 / 1232,23 = 7,6 Цей показник характеризує коефіцієнт використання основних фондів з врахуванням їх оборотності, а саме обсяг виробленої продукції на одиницю спожитої вартості ОВФ. 2.3.7 Визначення показників ефективності використання оборотних коштів коефіцієнт оборотності:
де Ок - середньорічний залишок оборотних засобів Ко = 9375 / 1466 = 6,4 Коефіцієнт оборотності характеризує кількість обертів, які здійснюють оборотні засоби за певний період. Отже, оборотні кошти здійснюють більше 6 обертів. Чим вищий коефіцієнт оборотності, тим ефективніше використовується оборотні засоби, тим ефективніше виробництво. коефіцієнт завантаженості оборотних засобів:
Кз= 1 / 6,4 = 0,16 Цей показник характеризує потребу в оборотних засобах на 1 грн. виконуваних робіт (виготовленої продукції). Отже, на 1 тис.грн. виготовленої продукції потрібно 0,16 тис.грн. оборотних засобів. тривалість одного обороту:
де Д – тривалість періоду, за який визначається оборотність оборотних засобів (рік – 360 днів) То = 360 / 6,4 =56 (днів) Отже, час одного обороту, який необхідний для повернення оборотних засобів в результаті реалізації продукції становить 56 днів. Чим менше витрачається часу на 1 оборот, тим ефективніше використовуються оборотні засоби. коефіцієнт ефективності використання оборотних засобів:
Кв =2517,4 / 1466 = 1,7 Отже на 1 тис. грн. оборотних засобів припадає 1,7 тис. грн. економічного ефекту (прибутку). коефіцієнт використання оборотних засобів (окупності матеріальних затрат):
Квк = 9375 /599,4 = 15,6 Цей показник характеризує окупність матеріальних витрат. Як видно, вартість валової продукції в 15,6 разів більша за матеріальні витрати. РОЗДІЛ ІІІ. ШЛЯХИ ПОКРАЩЕННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ ВИКОРИСТАННЯ МАТЕРІАЛЬНИХ АКТИВІВ ПІДПРИЄМСТВА 3.1. Методичні рекомендації з економічного обґрунтування заходів щодо поліпшення використання ОВФ підприємства в часі. 3.1.1. На основі запроектованих заходів визначається величина збільшення річного робочого часу використання основних виробничих фондів (8%)
де - збільшення фонду робочого часу використання ОВФ, днів - фактичний робочий час використання ОВФ у базовому році, днів - величина збільшення робочого часу за рахунок запроектованих заходів у плановому році, % = 220 0,08= 17 (днів) Отже, річний робочий час використання ОВФ збільшився на 17 днів. 3.1.2. Визначається коефіцієнт використання робочого часу у плановому році
де - плановий корисний фонд робочого часу використання ОВФ, днів Крч = (220+17) / 265 = 0,90 Оскільки цей коефіцієнт є досить високим, то можна сказати, що робочий час в плановому році буде використовуватися ефективно. 3.1.3. Визначається збільшення числа змін використання ОВФ підприємства у плановому році під впливом збільшення робочого часу, при цьому приймається, що в першій зміні використовуються всі основні виробничі фонди підприємства.
де - приріст числа змін використання ОВФ, змін - коефіцієнт змінності використання ОВФ в базовому році Кзм.б. = (4013,1+5733) / 5733= 1,7 ?Зм.пл. = 17 1,7 = 28(змін) Отже, під впливом збільшення робочого часу число змін використання ОВФ підприємства у плановому році збільшилось на 28. 3.1.4. Визначається загальне число змін використання ОВФ при базовому рівні змінності їх використання:
де - величина змін використання ОВФ у плановому році - значення коефіцієнту змінності в базовому році Зм.пл. = 220 1,7 + 28 = 402 (змін) Отже, загальне число змін використання ОВФ у плановому році становить 402 зміни. 3.1.5. Визначається приріст обсягу виробництва продукції підприємства за рахунок збільшення річного робочого часу використання ОВФ.
де обсяг виробництва продукції у базовому році, тис.грн. число змін використання ОВФ у базовому році ?Орч = (9375 28) / (220 · 1,7) = 701,87 (тис. грн.) Отже, за рахунок збільшення річного робочого часу використання ОВФ продукції буде виготовлено на 701,87 тис.грн. 3.1.6 Визначаються додаткові витрати підприємства пов’язані зі збільшенням величини річного робочого часу, виходячи з нормативу додаткових витрат на одну тисячу грн. Вартість ОВФ - 0,1грн у додаткову зміну
?Д рч = 5733 0,0001 28= 16,05 (тис. грн.) Отже, додаткові витрати підприємства пов’язані із збільшенням величини річного робочого часу становлять 16,05 тис.грн. 3.1.7 Визначається зниження собівартості продукції, яке відбувається за рахунок зменшення долі річних амортизаційних відрахувань у вартості продукції. Розрахунок ведеться на 1 грн. продукції. Доля річних амортизаційних відрахувань одиниці обсягу продукції становить: ДАВ б = ?(Бві аі) / Об = 1232,23 / 9375 = 0,13 ДАВ пл = ? (Бві аі) / (Об+?Орч) = 1232,23 / (9375 +701,87) = 0,12 ДАВ – доля амортизаційних відрахувань в одиниці обсягу продукції (в долях від одиниці); Бві – балансова вартість і-тої групи ОВФ, тис.грн.; аі – норма річних амортизаційних відрахувань і-тої групи ОВФ; О – Обсяг виробництва продукції, тис.грн. 3.1.8. Економія витрат виробництва за рахунок зменшення долі амортизаційних відрахувань буде становити:
де - економія річних амортизаційних відрахувань з розрахунку на річний обсяг виробництва продукції річний обсяг виробництва продукції у плановому році, тис. грн. ?В = (0,13 – 0,12) (9375 + 701,87) = 100,77 (тис. грн.) Отже, економія витрат виробництва становить 100,77 тис.грн. 3.1.9 Економія собівартості продукції підприємства у плановому році становитиме:
зниження собівартості продукції під впливом збільшення річного робочого часу використання ОВФ, тис.грн. ?Срч = 100,77 – 16,05 = 84,72 (тис. грн.) Отже, під впливом збільшення річного робочого часу використання ОВФ собівартості продукції знизилась на 84,72 тис. грн. 3.2 Методичні рекомендації по обґрунтуванню прискорення оборотності оборотних коштів підприємства 3.2.1 Визначаємо величину вивільнення оборотних коштів за рахунок скорочення тривалості одного обороту за залежністю:
де обсяг реалізації продукції То – тривалість одного обороту ±?Ок= 9375/360 7 = 182,3 (тис. грн.) Отже, величина вивільнення оборотних коштів за рахунок скорочення тривалості одного обороту становить 182,3 тис. грн. 3.2.2 Визначення обсягу додаткової продукції, яку можна реалізувати за рахунок збільшення коефіцієнту оборотності на плановий рік.
коефіцієнт оборотності середньорічні залишки оборотних коштів, тис. грн. обсяг реалізації продукції, тис. грн. збільшення обсягу продукції в наслідок збільшення оборотності оборотних коштів, тис. грн. =360/ Тоб – 6=360/ (56-7)= 7,35 Орпл= 7,35 1466 = 10775,1 (тис. грн.) ?Ооб = 10775,1 – 9375 = 1400,1 (тис. грн.) Отже, за рахунок збільшення коефіцієнту оборотності за плановий рік підприємство збільшило випуск додаткової продукції на 1400, 1 тис. грн. 3.2.3 Економія собівартості за рахунок зменшення долі амортизаційних відрахувань внаслідок збільшення оборотності оборотних коштів буде становити:
де економія річних амортизаційних відрахувань з розрахунку на річний обсяг виробництва продукції річний обсяг виробництва продукції в плановому році, тис. грн. При цьому доля річних амортизаційних відрахувань одиниці обсягу продукції становитиме :
де доля амортизаційних відрахувань в одиниці обсягу продукції балансова вартість і – тої групи ОВФ, тис. грн. норма річних амортизаційних відрахувань і – тої групи ОВФ,% обсяг виробництва продукції ДАВ б= 1232,23 / 9375 = 0,13 ДАВ пл= 1232,23 / (9375 + 1400,1) = 0,12 ?Соб = (0,13 – 0,12) (9375 +1400,1) = 107,75 (тис. грн.) Отже, за рахунок зменшення долі амортизаційних відрахувань собівартість продукції зменшиться на 107,75 тис. грн. 3.3 Методичні рекомендації з обґрунтування зниження матеріаломісткості продукції: 3.3.1 Обчислюємо норму матеріальних витрат в базовому році на 1 гривню товарної продукції:
де МВ – матеріальні витрати, тис. грн. обсяг випуску продукції, тис. грн.Рм = 599,4 /5733 =0,10 (тис. грн./ тис. грн.) Отже, в базовому періоді на 1 гривню товарної продукцію матеріальних витрат припадає 0,10 гривні. 3.3.2 На плановий рік підприємство планує знизити питомі матеріальні витрати на 3 % . При цьому економія собівартості становить:
ОВПпл =Об + ?Орч +?Ооб =9375+701,87+1400,1=11476,97 ?См = (0,10 – (0,10 97)/100) 11476,97= 34,43( тис. грн.) Отже, в результаті зменшення питомих матеріальних витрат собівартість продукції знизилась на 34,43 тис.грн. 3.4. Вплив покращення використання виробничих ресурсів підприємства на результати господарської діяльності:
Проектна потужність становить: Пот=463 25 =11575(тис. грн.) Чистий дохід в плановому році визначається за формулою: ЧДпл = ЧД б+ Об ЧДпл = 9375+701,87+1400,1 = 11476,97(тис. грн.) Повна собівартість виробництва продукції в плановому році становить:
Спл = 0,77 · 11476,97-84,72- 1400,1 – 34,43 = 7318,02 (тис. грн.) Фондовіддача в плановому році становитиме:
