РОЗДІЛ 3 ОСНОВНІ МЕТОДИ ВИЗНАЧЕННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ ДІЯЛЬНОСТІ АТ “КРЕДИТ БАНК (УКРАЇНА)” 3.1. Аналіз фінансової звітності АТ “Кредит Банк (Україна)” Основою для аналізу діяльності банку слугує балансовий звіт, у якому активи відображаються ліворуч, а зобов'язання та капітал - праворуч, причому Активи - Зобов'язання = Капітал. Активні операції банків - це фінансові операції з розміщення коштів з метою отримання доходів. Актив — це той чи інший об'єкт, який контролюється банком та відповідає принаймні одній із названих нижче вимог: дає дохід; може бути обміняний на інший об'єкт, який дає дохід. Структура активів АТ “Кредит Банк (Україна)” за 2001 -2003 роки зображена у табл. 3.1. Таблиця 3.1 Структура та динаміка активів АТ “Кредит Банк (Україна)” за 2001 -2003 роки N Найменування статті 2001 рік, тис.грн Питома вага, % 2002 рік, тис. грн. Питома вага, % 2003 рік, тис. грн. Питома вага, %
1 Готівкові кошти та заликши на рахунку в НБУ 49 741 15,33 94 729 14,74 48 492 5,64
2 Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються НБУ, та цінні папери емітовані НБУ. 0 0,00 0 0,00 10 875 1,26
3 Кошти в інших банках 44 170 13,61 84 266 13,11 91 469 10,63
Отже, активи банку на протязі 2003 року зросли на 133,8 % (217265 тис. грн.), що у порівнянні з 2001 роком склало 265,08 % (535620 тис. грн.). Робочі активи у 2003 р. становили 764399 тис. грн., що становить 88,9 % від загальної величини активів банку. Високоліквідні активи скоротились на 28159 тис. грн. у порівнянні з 2001 р., проте зросли на 56925 тис. грн., у порівнянні з 2001 р. Значно зріс обсяг інвестиційних цінних паперів - до 24407 тис. грн., та кредити та заборгованість клієнтів. Загалом спостерігалось значне збільшення активів банку за рахунок всіх складових, крім готівкових коштів та залишків на рахунках в НБУ, величина яких зменшилась на 46 237 тис. грн., що було зумовлено перерозподілом активів банку на користь більш дохідних активних операцій [Додаток А]. У пасивах відображаються капітал та зобов'язання банку. Сума претензій до банку має бути еквівалентною повній сумі його активів. Якщо претензії фіксовані, то вони називаються зобов'язаннями. Всі інші претензії мають назву "капітал" Вони не є фіксованими, оскільки власники капіталу зможуть реалізувати своє право власності на активи тільки після задоволення претензій — зобов'язань. Структура та динаміка пасивів АТ “Кредит Банк (Україна)” за 2001 - 2003 роки зображена у табл. 3.2. Таблиця 3.2 Структура та динаміка пасивів АТ “Кредит Банк (Україна)” за 2001 - 2003 рр. N Найменування статті 2001 рік, тис. грн. Питома вага, % 2002 рік, тис. грн. Питома вага, % 2003 рік, тис. грн. Питома вага, %
Капітал банку — це залишковий інтерес банку в активах за вирахуванням зобов'язань. Він визначається як різниця між загальними сумами активів та зобов'язань банку. Капітал банку складається з: статутного капіталу та інших фондів банку; результатів переоцінки основних засобів; результатів поточного року. Капітал поділяється на: основний (капітал 1-го рівня) (ОК), та додатковий (капітал 2-го рівня) (ДК). Достатність капіталу аналізуємо, використовуючи коефіцієнти: К1 = Капітал / Пасиви (3.1) Коефіцієнт достатності капіталу К1 визначає рівень капіталу в структурі загальних пасивів. К1О3 = 124038/860086 = 0,14; К1О2 = 0,09; К1О1 =0,18. Коефіцієнт достатності капіталу К2: К2 = Статутний капітал / Брутто-капітал (3.2) К603 = 143549/ 124038 = 1,16; К602 = 1,3; К601 = 1,31. Рівень капіталу в структурі загальних пасивів є достатнім і складає 0,14 у 2003 р., цей же показник у 2002 - 2001 рр. дорівнював 0,09 і 0,18 відповідно, що не відповідало рекомендованим значенням (2001). Коефіцієнт достатності капіталу К2 показує, що статутний капітал банку перевищує брутто-капітал, тобто банку цілковито залежить від його засновників. Переважну частину пасиву становлять зобов'язання банку. Зобов'язання — це вимоги до активів банку на фіксовану суму коштів, яку він повинен сплатити у визначений час у майбутньому. Структуру та динаміку зобов'язань банку можна побачити у табл. 3.2. Отже, найбільшу питому вагу у структурі пасивів складають зобов'язання – 85,58 % (у 2003 р.), причому найбільшою складовою зобов'язань є кошти клієнтів – 71,7 %. Найбільш вагомим в структурі власного капіталу є статутний капітал, який становить 16,69 % усіх пасивів. Фінансовим результатом діяльності комерційного банку є прибуток, який в основному залежить від співвідношення його доходів і витрат. Аналіз кінцевого фінансового результату діяльності банку складається із кількох складових: аналізу джерел прибутків; аналізу доходів комерційного банку (структурний аналіз, оцінка рівня доходів); аналізу витрат банку (структурний аналіз, оцінка рівня витрат); аналізу фінансових коефіцієнтів прибутковості (вивчення динаміки коефіцієнтів, оцінка коефіцієнтів із точки зору їх нормативного рівня, факторний аналіз динаміки коефіцієнтів). Основним інформаційним джерелом для аналізу фінансових результатів є звіт про прибутки і збитки АТ “Кредит Банк (Україна)”, динаміку яких показано у додатку Б. До банківських доходів належать доходи, безпосередньо пов'язані з діяльністю банку, а саме: процентні; комісійні — за всіма послугами, наданими контрагентам; торговельні прибутки (збитки); інші банківські операційні доходи. Структуру доходів банку наведено у табл. 3.3: Таблиця 3.3 Структура доходів АТ “Кредит Банк (Україна)” за 2001 – 2003 роки Показники 2001 рік, тис. грн. Питома вага, % 2002 рік, тис. грн. Питома вага, % 2003 рік, тис. грн. Питома вага, %
Інший операційний дохід 297 0.5 333 0,4 1 698 1,16
Непередбачені доходи 0 0 0 0 17 0,01
Усього доходів 26952 100 93091 100 146 979 100
Витрати — це зменшення економічної вигоди у звітному періоді, викликане відпливом чи використанням активів або появою заборгованості, що спричиняється до зменшення власного капіталу і не є наслідком розподілу між акціонерами. Витрати — це або збільшення суми зобов'язань без відповідного зростання суми активів, або зменшення суми активів без відповідного зниження суми зобов'язань. Структура витрат АТ “Кредит Банк (Україна)” подано у табл. 3.4. Таблиця 3.4 Структура витрат АТ “Кредит Банк (Україна)” за 2001 – 2003 роки Показники 2001 рік, тис. грн. Питома вага, % 2002 рік, тис. грн. Питома вага, % 2003 рік, тис. грн. Питома вага, %
Процентні витрати 24740 49,2 42936 54,5 62456 50,9
Комісійні витрати 2260 4,5 2770 3,5 3879 3,2
Загально-адміністративні витрати 16144 32 21180 26.8 33689 27,5
Витрати на персонал 7187 14,3 12018 15,2 22564 18,4
Всього витрат 50331 100 78904 100 122588 100,0
Повніше проаналізувати доходи і витрати діє змогу коефіцієнт дієздатності, який є прогнозним інструментом для оцінки стабільності діяльності банку. Для життєздатності банку необхідно, що операційні та інвестиційні витрати покривалися за рахунок доходів від усіх операцій. КД = Витрати банку / Доходи банку (3.3) КД03= 122588/146979 = 0,83; КД02 = 0,85; КД01= 0,92; Оптимальне значення показника не повинно перевищувати 0,95. Аналіз основних коефіцієнтів ефективності діяльності банку Прибуток на активи = (Чистий прибуток / Середні загальні активи) *100% (4.4) ПА03 = (1152/860 086) *100% = 1,8 %; ПА02 = 0,05 %; ПА01 = 5,6 %; Прибуток на капітал = (Чистий прибуток / / Сплачений статутний капітал) *100% (3.5) ПК03 = (1152/143549) * 100 % = 0,8 %; ПК02 = 0,14 %; ПК01 = 4,2%. Чистий спред, % = (Проценти отримані / Позики) *100% - (Проценти сплачені / Підпроцентні депозити) * 100% (3.6) ЧС03 = (106533/ 588317)* 100% - (62456/( 103320 + 616 640))* 100% = 9,43 %; ЧС02 = 9,69 %; ЧС01 = 11,98 %. Чиста процентна маржа, % = ((Доходи від процентів - Витрати на проценти)/ / Середні загальні активи)* 100%. (3.7) ЧПМ03 = (106533-62456) / 642821* 100% = 6,85 %; ЧПМ02 = 2,2 %; ЧПМ01 = 1,3%. Результати розрахунків по коефіцієнтах ефективності діяльності банку подані у табл. 3.5. Таблиця 3.5 Показники ефективності діяльності АТ “Кредит Банк (Україна)” за 2001-2003 роки Назва показника Формула для розрахунку Значення
2001 р. 2002 р. 2003р.
Коефіцієнт дієздатності Витрати банку / Доходи 0,92 0,85 0,83
висновок по фіін стану і т.д. Отже, підбиваючи підсумки третього розділу, в якому було проведено аналіз показників діяльності АТ “Кредит Банк (Україна)” можна зробити висновок, що результати цієї діяльності є досить позитивними. За 2001-2003 роки відбулися позитивні зрушення в структурі пасивів та активів балансу. Зокрема, дані свідчать про зростання частки доходних активів в валюті балансу, що говорить про покращення використання активів, а також про зростання частки зобов’язань в структурі активів, що вказує на активізацію роботи банку по залученню коштів. Зростає частка низькодоходних активів в доходних активах банку, що означає зниження кредитного ризику за рахунок зменшення доходності активів. Слід також відзначити, що в структурі доходів банку зросла частка процентних доходів, що свідчить про підвищення ризику втрат від несплати процентів по кредитах. За підсумками 2003 року прибуток банку становив 1127,6 тис.грн., що на 130,2 тис.грн більше ніж в 2001 році. Чистий прибуток за 2001-2003 роки зріс на 91,1 тис.грн. і у 2003 році становив 789,3 тис.грн. 3.2. Аналіз фінансових показників діяльності АТ “Кредит Банк (Україна)” з використанням статистичних методів Абсолютний приріст (?) обчислюється за формулою: Базисний ?yi = yi – y0 (3.8) Ланцюговий ?yi = yi– yi-1 (3.9) де yi – проміжні рівні ряду; y0 – початкові (базові) рівні ряду; yi-1 – попередні рівні ряду. Темп зростання (Кі): Базисний ; (3.10) Ланцюговий . (3.11) Темп приросту (Ті): Базисний ; (3.12) Ланцюговий . (3.13) Середній темп зростання: Базисний ; (3.14) Ланцюговий , (3.15) де - кінцевий базисний темп зростання, n – кількість темпів зростання, К1, К2,...., Кn – ланцюгові темпи зростання. Середній темп приросту: (3.16) Абсолютний приріст показника показує на скільки він зменшився або збільшився у відповідному місяці порівняно з першим (базисні прирости) чи попереднім (ланцюгові прирости) періодом. Темп зростання показує інтенсивність зміни показника. Темп приросту є вимірником відностної швидкості зростання показника. Для прикладу проведемо розрахунки для показника власного капіталу за третій квартал: ?y3б = 49615,2 – 12403,8 = 37210,4 тис.грн; ?y3л = 49615,2 – 37211,4 = 12404 тис.грн; К3 б = 49615,2 / 12403,8 = 4; К3 л = 49615,2 / 37211,4 = 1,33; Т3 б = 37211 / 12403,8 *100% = 300 % ; Т3 л = 12404 / 37211,4*100% = 33,3 % . Результати розрахунків по показнику власного капіталу наведені в табл. 3.6., а по показнику загальні зобов’язання в табл. 3.7. Таблиця 3.6 Динаміка власного капіталу АТ “Кредит Банк (Україна)” за 2001-2003 роки Період Власний капітал, тис. грн. Абсолютний приріст, тис.грн. Темп зростання Темп приросту, % Середній темп зростан-ня Середній темп прирос- ту, %
Отже, величина власного капіталу змінюється значними темпами, середній темп зростання цього показника становить 1,0096 за 10 кварталів, а середній темп приросту 0,9584. Таблиця 3.7 Динаміка загальних зобов’язань АТ “Кредит Банк (Україна)” за 2001-2003 роки Період Загальні зобов’я- зання тис. грн Абсолютний приріст, тис.грн. Темп зростання Темп приросту,% Середній темп зростання Середній темп приро-сту, %
Середній темп зростання показника загальних зобов’язань становить 1,1062 за 10 кварталів, а середній темп приросту 10,6%. Найбільший базисний абсолютний приріст спостерігається у 8-му періоді і становить 122143 тис.грн., а ланцюговий абсолютний приріст у 6-му періоді (140462 тис.грн.). Проведемо факторний аналіз зміни показника власного капіталу АТ “Кредит Банк (Україна)”. факторами є: ?ВК = ВК10 – ВК1 , (3.17) де ?ВК – зміна величинивласного капіталу; ВК10 , ВК1 - показники власного капіталу за 10-й та 1-й квартали. ?ВК = 13515,6 – 12403,8 = 1111,8 тис. грн. Зміна величини власного капіталу залежить від зміни трьох показників – нерозподіленого прибутку, статутного капіталу та резервів: ?ВК = (НП10 + Р10 + СК10 ) – (НП1 + Р1 + СК1) , (3.18) де НП10 , НП1 – нерозподілений прибуток за 10-й та 1-й квартали; Р10, Р1 – резерви за 10-й та 1-й квартали; СК10 ,СК1 - статутний капітал за 10-й та 1-й квартали. Порахуємо зміну величини власного капіталу в залежності від зміни величини нерозподіленого прибутку: ?ВК (нп) = (НП10 + Р1 + СК1) – (НП1 + Р1 + СК1) = (202,5 + 261,9) – (195 + 261,9) = = 464,4 – 456,9 = 7,5 тис.грн. Порахуємо зміну величини власного капіталу в залежності від зміни величини резервів: ?ВК (р) = (НП1 + Р12) – (НП1 + Р1) = (195 + 305,4) – (195 + 261,9) = 504,4 – 456,9 = = 43,5 тис.грн. ?ВК = ?ВК (нп) + ?ВК (р) = 7,5 + 43,5 = 51 тис.грн. Отже загальна зміна величини власного капіталу становить 51 тис. грн., з них власний капітал змінюється на 43,5 тис.грн. за рахунок зміни резервів і на 7,5 тис.грн. за рахунок зміни нерозподіленого прибутку. Проведемо факторний аналіз зміни показника загальних зобов’язань АТ “Кредит Банк (Україна)”. ?З = З10 – З1 , (3.19) де ?З – зміна величини загальних зобов’язань; З12 , З1 - показники загальних зобов’язань за 10-й та 1-й квартали. ?З = 132488,6 – 53434,8 = 79053,8 тис. грн. Зміна величини загальних зобов’язань залежить від зміни чотирьох показників – коштів банків, коштів клієнтів, нарахованих доходів до сплати та інших зобов’язань: ?З = (КБ10 + КК10 + ДС10 + ІЗ10) – (КБ1 + КК1 + ДС1 + ІЗ1) , (3.20) де КБ10 , КБ1 – кошти банків за 10-й та 1-й квартали; КК10 , КК1 – кошти клієнтів за 10-й та 1-й квартали; ДС10 , ДС1 – доходи до сплати за 10-й та 1-й квартали; ІЗ10 , ІЗ1 – інші зобов’язання за 10-й та 1-й квартали. Порахуємо зміну величини зобов’язань в залежності від зміни величини коштів банків: ?З (кб) = (КБ10 + КК1 + ДС1 + ІЗ1) – (КБ1 + КК1 + ДС1 + ІЗ1) = (20044,6 + 48842 + + 590 + 310,8) – (3692 + 48842 + 590 + 310,8) = 69787,4 – 53434,8 = 16352,6 тис.грн. Порахуємо зміну величини зобов’язань в залежності від зміни величини коштів клієнтів: ?З (кк) = (КБ1 + КК10 + ДС1 + ІЗ1) – (КБ1 + КК1 + ДС1 + ІЗ1) = (3692 + 109554 + +590+310,8) – (3692 + 48842 + 590 + 310,8) = 114146,8 – 53434,8 = 60712 тис.грн. Порахуємо зміну величини зобов’язань в залежності від зміни величини доходів до сплати: ?З (дс) = (КБ1 + КК1 + ДС10 + ІЗ1) – (КБ1 + КК1 + ДС1 + ІЗ1) = (3692 + 48842 + 2100+ + 310,8) – (3692 + 48842 + 590 + 310,8) = 54944,8 – 53434,8 = 510 тис.грн. Порахуємо зміну величини зобов’язань в залежності від зміни величини інших зобов’язань: ?З (із) = (КБ1 + КК1 + ДС1 + ІЗ10) – (КБ1 + КК1 + ДС1 + ІЗ1) = (3692 + 48842 + 590 + +790) – (3692 + 48842 + 590 + 310,8) = 53914 – 53434,8 = 479,2 тис.грн. ?З = ?З (кб) + ?З (кк) + ?З (дс) + ?З (із) = 16352,6 + 60712 + 510 + 479,2 = 79053,8 тис.грн. Отже, зміна величини загальних зобов’язань становить 79053,8 тис. грн., з них загальні зобов’язання змінюються на 16352,6 тис.грн. за рахунок зміни коштів банків, на 60712 тис.грн. за рахунок зміни коштів клієнтів, на 510 тис.грн. за рахунок зміни доходів до сплати і на 479,2 тис.грн. за рахунок зміни інших зобов’язань. Ці дані свідчать про те, що найбільший вплив на зміну показника загальних зобов’язань має зміна величини коштів клієнтів.
ВИСНОВКИ В даній бакалаврській кваліфікаційній роботі було досліджено принципи та методи роботи АТ “Кредит Банк (Україна)”, було розглянуто основні нормативно-правові документи, які регулюють діяльність даного банку, а також проаналізовано методи організації фінансової роботи. Аналізуючи фінансово-економічний стан банку можна прослідкувати динаміку балансу, розрахувати рівень основних показників доходності та ефективності. Зокрема при дослідженні динаміки балансу, спостерігалась тенденція до значного зростання обсягів активів та пасивів банку. На основі проведеного в даній роботі аналізу можна стверджувати, що АТ “Кредит Банк (Україна)” займає міцні позиції у банківській системі України і наступні роки мають стати роками активного розвитку і закріплення чільних позицій. Планується значно розширити спектр послуг для клієнтів, враховуючи тенденцію та напрямки розвитку фінансового ринку України із застосуванням європейських принципів універсального обслуговування клієнтів. АТ "Кредит Банк (Україна)" повністю дотримується виконання обов’язкових економічних нормативів НБУ та проводить власну діяльність з дотриманням усіх вимог чинного законодавства. Банк здійснює кредитування суб’єктів господарської діяльності і фізичних осіб, намагаючись усіма способами сприяти економічному розвитку малого і середнього бізнесу шляхом надання банківських послуг такої якості і в таких об’ємах, які б відповідали найвищим стандартам банківської діяльності. Щодо покращення діяльності банку можна подати наступні рекомендації: Для збільшення доходності банку необхідно збільшувати чистий прибуток. Відносно витрат банку, то потрібно скорочувати величину витрат на безнадійні та сумнівні борги та загальноадміністративних витрат, які мають досить велику питому вагу у структурі витрат банку. СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ Матвієнко В.П., Матвієнко П.В. Промінвестбанк. Стратегія відтворення.: Монографія – К.: Наукова думка, 2002. – 477 с. Лютий І.О. Грошово-кредитна політика в умовах перехідної економіки: Монографія. — К.:Атіка, 2000. — 240 с. Кочетков В.Н. Анализ банковской деятельности : теоретико-прикладной аспект: Монография. – К.: МАУП, 1999. – 192 с. Лахтіонова Л.А. Фінансовий аналіз суб’єктів господарювання: Монографія. – К.: 2001. Савлук М.С. Вступ до банківської справи.: Монографія – К.: Наукова думка, 1998. – 477 с. Боринець С.Я. Міжнародні фінанси: Підручник. — К.: Знання-Пресс, 2002. - 311 с. Дорогунцов С.І.. Чернюк Л.Г., Борщевський П.П., Данилишин Б.М., Фа-щевський М.І. Соціально-економінні системи продуктивних сил регіонів України. — К.: Нічлава, 2002. - 690с. Луців В.Л. Банківська діяльність у сфері інвестицій. — Тернопіль: Карт-бланш, 2001. - 320 с. Бюлетень Національного банку України. - 2003. - № 8. Колодізєв О. Становлення банківської системи України – минуле, світовий досвід, проблеми реформування // Банківська справа - №2 – 2000, с37-40. Дзюблюк О. До питання про суть комерційного банку і специфіку банківських продуктів // Вісник НБУ - №04 – 2002, с.51-56 Туник Г.М. Регулювання кредитної діяльності банку // Фінанси України - №04 – 2002, с.21-24 Алєксєєв І.В., Ільчук П.Г. Роль банків в інвестиційному процесі// Вісник НУ “ЛП” - №417 – Львів 2001. . Васюренко О.В. Банківський менеджмент. – К.:”Академія” – 2001. Закон України “Про банки і банківську діяльність” № 2121 – ІІІ від 07.12.2000 р. Закон України “Про господарські товариства” від 19.09.1991р., №1576-ХІІ Закон України “Про платіжні системи та переказ грошей в Україні” від05.04.2001р., № 2346-ІІІ Указ Президента України “Про заходи щодо захисту прав фізичних осіб - вкладників комерційних банків України” від 10.09.98, №996/98 Декрету КМУ “Про режим валютних рахунків громадян в уповноважених банках України” від 02.12.92 р., № 2-92 Постанова НБУ за N 527 від 18.12.98р. “Про затвердження Інструкції про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті” Постанова НБУ N 250 від 30.06.98р. “Про затвердження нової редакції Правил здійснення депозитних операцій для банківських депозитів” Положення НБУ “Про кредитування” N 246 від 28.09.95 Постанова НБУ за N 135 від 29.03.2001р. “Про затвердження Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті” Постанова НБУ № 127 від 18.03.99р. “Про затвердження Правил здійснення операцій на міжбанківському валютному ринку України” Постанови НБУ від 28.08.2001 р., № 368/01 “Про затвердження Інструкції про порядок регулювання діяльності банків в Україні”
